Получение долгосрочной аренды каналов связи проводки в бухучете

Получение долгосрочной аренды каналов связи проводки в бухучете

Оглавление:

Что арендуем?


Отношения, связанные с возмездным использованием имущества третьих лиц, именуемые арендой, регулируются гл. 34 ГК РФ. Наряду с общими положениями кодекс устанавливает особенности использования отдельных видов имущества: транспортных средств, зданий, сооружений, финансовой аренды.

Наиболее часто объектами аренды являются помещения под офис, нежилые помещения для производственных нужд, автомобили, оборудование и другие основные средства: Учет арендуемого имущества и сумм арендной платы необходимо вести у арендодателя и у арендатора. Величина арендной платы – калькуляционная единица, которая зависит от условий договора.

В частности, существенными условиями при определении арендной платы могут быть:

  1. Каков срок аренды и подлежит ли договор государственной регистрации;
  2. Кто оплачивает текущие расходы по содержанию имущества;
  3. Предусмотрена ли возможность выкупа объекта аренды;
  4. Включает ли аренда транспортного средства услуги экипажа.
  5. Предусмотрена ли возможность передачи объекта в субаренду;

Основанием для передачи объекта в аренду является договор и акт приема-передачи арендуемого объекта.

Учет арендованного имущества

Если договор аренды не предусматривает , то в течение срока действия договора право собственности на него продолжает оставаться у арендодателя (ст. 606 и 608 ГК РФ). Поэтому в общем случае имущество, сданное в аренду, учитывается на балансе арендодателя (п.

21 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н).Исключением из этого правила являются:

  1. аренда предприятия в целом как имущественного комплекса;
  1. финансовая аренда (лизинг).

В первом случае предприятие в целом как имущественный комплекс учитывается на балансе арендатора.При заключении договора финансовой аренды лизинговое имущество может учитываться как на балансе арендодателя (лизингодателя), так и на балансе арендатора (лизингополучателя) в зависимости от условий договора.Такие выводы позволяет сделать пункт 50 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г.

№ 91н.

О каком сроке полезного использования идет речь в стандарте «Аренда»?

По мнению Минфина России в от 13.01.2017 № 02-07-07/83464, срок полезного использования — это не оставшийся срок амортизации передаваемого здания.

Осуществлять указанное сопоставление на основе оставшегося срока амортизации передаваемого объекта аренды некорректно. Профпереподготовка 272 ак.часа Для главного бухгалтера организации госсектора.

Код А, В Срок полезного использования объекта учета аренды — это срок, в течение которого предусматривается, что учреждение-собственник имущества в своей деятельности будет пользоваться имуществом и дальше, после окончания договора аренды, в тех целях, ради которых он получен.

В целях получения экономических выгод или полезного потенциала, связанных с пользованием объектом учета аренды. Операционная аренда — это наиболее распространенный вид аренды, когда имущество сдают на значительно меньший отрезок времени, чем установленный срок его полезного использования.

По этой причине арендные платежи меньше полной стоимости такого имущества. Объекты учета операционной аренды возникают, например, при передаче в аренду зданий, помещений на небольшой срок (от нескольких месяцев до нескольких лет), несопоставимый с оставшимся сроком полезного использования имущества (п.

12 Стандарта «Аренда»). Такие договоры учреждения заключают чаще всего, по новому стандарту их относят к объектам учета операционной аренды:

  1. договоры, по которым есть арендная плата, но нет выкупной стоимости;
  2. договоры, в которых есть условие о возврате имущества после окончания срока в условиях годности к дальнейшей эксплуатации.

Если в договоре есть условие операционной аренды и одно или несколько условий финансовой аренды, то договор считают договором финансовой аренды. Не относят к договорам операционной аренды и являются финансовой арендой:

  1. договоры с правом выкупа;
  2. договоры безвозмездного, бессрочного пользования.
  3. договоры лизинга вне зависимости от того, кто является балансодержателем по договору;

Вывод: правильно определите тип арендных отношений: операционная или финансовая аренда. Это надо сделать на основе условий классификации в СГС «Аренда».

Полагайтесь на свое профессиональное суждение.

Бухучет у арендодателя

Главный вопрос, который возникает у арендодателя при признании дохода от сдачи в аренду объекта ОС, какой доход такая аренда формирует: от обычных видов деятельности или прочий.

Зависит это от того, является ли предоставление ОС в аренду предметом деятельности арендодателя. Если да, доходы и расходы по аренде относятся к , если нет – учитываются как (через счет 91) (, ПБУ 9/99 , , ).

Основанием для признания аренды предметом деятельности являются существенность, систематичность и иные критерии, определенные организацией в . Типовые бухгалтерские записи по учету аренды у арендодателя представим в таблице: Операция Дебет счета Кредит счета Получена от арендатора арендная плата 51, 50 и др.

Типовые бухгалтерские записи по учету аренды у арендодателя представим в таблице: Операция Дебет счета Кредит счета Получена от арендатора арендная плата 51, 50 и др. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Начислена арендная плата арендатору 62 90 «Продажи», субсчет «Выручка» или 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы» Начислен НДС с арендной платы 90, субсчет «НДС» или 91, субсчет «НДС» 68 «Расчеты по налогам и сборам» Отражены расходы, связанные с предоставлением объекта ОС в аренду 20 «Основное производство» или 91, субсчет «Прочие расходы» 02 «Амортизация основных средств», 10 «Материалы», 60, 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и др.

Сданный в аренду объект ОС учитывается у арендодателя либо на отдельном субсчете к счету 01, либо (если объект ОС специально приобретался для сдачи в аренду) – к счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Налог на добавленную стоимость

Если арендодатель является плательщиком НДС, то его доходы по арендной плате и предоставлению дополнительных услуг облагаются НДС (подп.

1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Если арендатором помещения является иностранный гражданин или иностранная организация, аккредитованная в Российской Федерации, то арендная плата не будет облагаться НДС (п. 1 ст. 149 НК РФ).Однако это положение применяется в случаях, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении граждан Российской Федерации и российских организаций, аккредитованных в этом иностранном государстве, либо если такая норма предусмотрена международным договором (соглашением) Российской Федерации.

Перечень иностранных государств, в отношении граждан и (или) организаций которых применяются нормы настоящего пункта, определяется федеральным органом исполнительной власти в сфере международных отношений совместно с Министерством финансов Российской Федерации. В Письме ФНС РФ от 18.05.2005 г. № КБ–6–26/409@ «О применении освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость услуг по аренде помещений, оказываемых иностранным гражданам и организациям, аккредитованным в Российской Федерации» разъясняется, какими документами установлены соответствующие перечни, которыми следует руководствоваться в настоящее время.

Итоги

Договор на аренду имущества, заключаемый между юрлицами, содержит ряд положений, влияющих на связанные с арендой проводки.

К числу таких положений относятся размер платежей за аренду и порядок их оплаты, предоставление или непредоставление возможности передачи в субаренду и внесения улучшений в имущество за счет арендодателя, осуществление капремонта арендатором, использование обеспечения.

Основными проводками по начислению платы за аренду становятся:

  1. у арендатора — Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44, 91) Кт 60 на величину платы за аренду без НДС и Дт 19 Кт 60 на сумму НДС.
  2. у арендодателя — Дт 62 Кт 91 (90) с отнесением в дебетовую часть счета учета финрезультата суммы НДС, входящего в эту плату, и затрат, возникающих по переданному арендатору имуществом;

Платежи по аренде отразятся записями Дт 51 Кт 62 у арендатора и Дт 60 Кт 51 у арендодателя. При применении обеспечительного платежа возникнут дополнительные проводки Дт 51 Кт 76 у арендатора и Дт 76 Кт 51 у арендодателя.

Возврат такого платежа зафиксируется обратными записями. Советуем прочитать Последнее с форума

Бухгалтерские проводки по операциям аренды

В период быстро изменяющейся экономической ситуации на рынке многие хозяйствующие субъекты стремятся снизить риски по ведению бизнеса. Одним из способов легко изменить место или вид деятельности, диверсифицировать бизнес, является аренда имущества.

Особенности данной услуги, способы отражения в учете и проводки по аренде рассмотрим в статье.

Передача имущества в пользование по операционной аренде

Для отражения в учете передачи имущества в операционную аренду в программе применяется документ Передача объектов ОС, НМА, НПА (раздел ОС, НМА, НПА, команда Передачи объектов ОС, НМА, НПА). При заполнении данного документа в реквизите Вид передачи следует выбрать значение Передача ОС, НМА, НПА в аренду (25).

Согласно Методическим указаниям по применению Стандарта «Аренда», доведенным письмом Минфина России от 13.12.2017 № 02-07-07/83464, в Инвентарной карточке учета нефинансовых активов (ф. 0504031 (далее — Инвентарная карточка (ф.

0504031)) должна быть сделана запись о передаче объекта (части объекта) в пользование иному юридическому лицу. При этом ответственным за сохранность переданного имущества указывается руководитель (уполномоченное им лицо) юридического лица, принявшего объект (часть объекта) в пользование. Для отражения данной информации в разделе 4 Инвентарной карточки (ф.

Для отражения данной информации в разделе 4 Инвентарной карточки (ф. 0504031) в документе Передача объектов ОС, НМА, НПА на закладке Общие сведения в реквизите МОЛ/Место хранения группы Получатель необходимо выбрать руководителя или ответственное лицо арендатора.

1С:ИТС Бюджет О методике учета операционной аренды арендодателем, в том числе об отражении в Инвентарной карточке (ф.

0504031) информации о передаче объекта (части объекта) в пользование, см. статью . Далее следует заполнить оставшиеся данные на закладках Основные средства, НМА, НПА, Комиссия.

На закладке Бухгалтерская операция для формирования проводок в реквизите Типовая операция следует выбрать операцию Передача НФА по договору аренды / безвозмездного пользования.

После заполнения документ следует провести и закрыть.

В результате проведения документа, которым отражается передача оборудования в операционную аренду, формируются следующие бухгалтерские записи: Дебет 2 101 34 310 Кредит 2 101 34 310 — на сумму балансовой стоимости передаваемого объекта основных средств (ОС) — смена материально ответственного лица учреждения на руководителя арендатора или уполномоченное им лицо; Дебет 2 25 31- на сумму балансовой стоимости передаваемого объекта ОС: отражена информация об объектах ОС, находящихся в операционной аренде, на соответствующем забалансовом счете.

2. Ремонт за счет арендодателя

Если договор аренды предусматривает ремонт основных средств за счет арендодателя, то расходы арендатора могут быть зачтены в счет будущих арендных платежей.

При этом все расходы арендатора на ремонт по-прежнему списываются на 20 или 44 счет проводками, указанными выше.

После чего все расходы на ремонт, собранные на 20 (44) счете списываются в дебет сч.

76, на котором ведется учет всех арендных платежей, проводка Д76 К20 (44). . Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.

Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Основные понятия договора аренды

Основополагающий документ, регламентирующий арендные отношения, — это гл.

34 Гражданского кодекса РФ. Объектом аренды может быть разное имущество, обладающее свойством не терять натуральные свойства при эксплуатации, объединенное в правовом поле под термином «непотребляемые вещи». Эта особенность позволяет вернуть исходный объект правообладателю без изменения его функциональных и качественных характеристик. Это земельные участки, здания, оборудование, транспорт и другие подобные объекты, как правило основные средства организаций.

Объект, признаваемый в составе основных средств, отвечает критериям, установленным в п. 4 ПБУ 6/01 (утвержденного приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н). Критериев всего 4:

  1. объект должен приносить доходы в будущем;
  2. объект используется продолжительное время, превышающее 12 месяцев, или период, превышающий обычный операционный цикл длительностью более 12 месяцев;
  3. объект предназначен для использования в деятельности организации, в том числе в арендных сделках для передачи арендатору;
  4. его перепродажа не предполагается.

Имеется и дополнительное условие: критерии должны выполняться все одновременно.

Какие ПБУ законодатели планируют разработать в 2022–2022 годах, узнайте из этой .

Арендодатель (собственник имущества) сдает его в аренду, арендатор принимает.

По общему правилу при операционной аренде собственником предмета сделки остается арендодатель, смены собственника не происходит.

Арендатор временно, в период действия договора аренды, пользуется и владеет имуществом, не являясь его собственником. Право собственности может переходить только в случае, если договором предусмотрено условие выкупа имущества по окончании аренды. Например, если отдельный вид договора аренды, договор лизинга, содержит такое условие, выкуп оформляется уже в рамках других договорных отношений — купли-продажи, поскольку лизинг по существу — это аренда, а условия перехода права собственности регулируются договором купли-продажи.

Судебную практику по договорам аренды см. .

Какие новые понятия вводит стандарт

ФСБУ 25/2018 классифицирует договоры не по юридической форме, а по содержанию.

Договоры со словами «аренда» или «лизинг» в названии или тексте не всегда регулируют арендные отношения. И наоборот, про аренду может быть договор с совершенно другим названием. Действующий стандарт такие договоры не регулирует, а новый будет.

Привычная гражданско-правовая классификация по Федеральному закону «О финансовой аренде (лизинге)» или никак не влияет на учёт и отчётность по ФСБУ 25/2018.

ФСБУ исключил понятие «имущество» и ввёл новое — «объект учёта аренды». Оно распространяется на объекты, которые отвечают четырём условиям:

  1. арендатор имеет право сам определять, как использовать объект учёта в рамках его технических характеристик.
  2. предмет аренды предоставляется на обозначенный в договоре срок;
  3. предмет аренды идентифицируется и по условиям договора арендодатель не может заменить его до окончания срока аренды;
  4. арендатор вправе использовать предмет аренды для получения прибыли;

Объект учёта аренды отражается в бухучёте сторон независимо от того, что написано в договоре.

При этом правила для арендодателя и арендатора разные (Информационное сообщение Минфина РФ № ИС-учёт-15).

Аренда основных средств

Основные средства — это, как правило, дорогостоящее имущество. Поэтому нередко организации приобретают в собственность только часть необходимых им средств труда, а остальные берут во временное пользование за плату.

И наоборот — основные средства, которые одной организацией не используются, могут быть переданы в аренду другому лицу.

При передаче объекта основных средств в аренду следует оформить следующие документы: договор аренды и акт приема-передачи арендованного имущества.

Начисление расходов по содержанию арендованного имущества

Расходы по содержанию объекта аренды (например, эксплуатационные расходы, расходы по техобслуживанию, текущему ремонту), производимые арендатором самостоятельно в соответствии с заключенными им договорами (контрактами), отражаются в общеустановленном порядке, на основании соответствующих документов, подтверждающих произведенные объемы работ, потребленные услуги.

5. Что делать, когда закончится срок действия договора аренды?

Арендодателю нужно списать с 25 забалансового счета балансовую стоимость здания по окончании договора аренды.

Одновременно в инвентарной карточке учета нефинансовых активов ф. 0504031 — отразить изменение данных о лице, ответственном за сохранность объекта, и сведения о местонахождении возвращенного объекта.
Рекомендации бухгалтеру: в связи с вступлением в силу СГС «Аренда», а также с учетом письма Минфина России № 02-07-07/83463 в учетной политике учреждения на 2022 год в отношении объектов учета аренды должны быть отражены:

  1. счета в рабочем плане счетов для отражения объектов учета аренды;
  2. особенности применения первичных учетных документов при отражении операций по объектам учета аренды, в том числе при изменении их стоимостных оценок в бухгалтерском учете;
  3. порядок проведения инвентаризации объектов учета аренды.
  4. применяемые способы амортизации относительно объектов учета аренды;

учреждения госсектора.

Дистанционное обучение в Контур.Школе.

Учет арендной платы за помещение

Арендная плата – перечисление или получение денежных средств за временное пользование имуществом. Для начисления арендной платы за пользование автомобилем или помещением начисляется по дебету затратных счетов организации (20-е, 44) и кредиту 60 (76 или 73 – если договор заключен сотрудником).

Документальное оформление аренды оформляется договором, актом приема-передачи и графиком платежей. При пользовании арендованным земельным участком, помимо права на аренду, нужно учитывать затраты на его получение.

Для этих целей используют бухгалтерский счет 97. Проводки выглядят так: По мере списания расходов делают запись: Дебет 20 (26.)Кредит 97. Перечисление денег за аренду оформляется платежным поручением и записью в учете: Дебет 60 (76,73)Кредит 51.

Организация, предоставляющая в аренду имущество, является арендодателем. Для нее доход от аренды учитывается, как реализационный (если данный вид деятельности основной) с использованием счета 90.1 или внереализационный (прочий) – 91.1.

Бухгалтерский учет у арендатора

Арендатор принимает основное средство по договору аренды на забалансовый счет 001, отражает по дебету этого счета стоимость объекта, указанную в договоре аренды. Амортизацию по арендованным ОС организация не начисляет.

Арендные платежи, которые платит организация списываются в счета учета расходов по обычным видам деятельности проводкой Д20 (44) К76.

Арендные платежи включают в себя НДС, поэтому арендатор имеет право выделить НДС и направить его к вычету (проводки Д19 К76 и Д68.НДС К19). Уплата арендных платежей арендодателю отражается проводкой Д76 К51. При возврате арендуемого имущества, оно снимается с забалансового счета 001 (К001).

Проводки по учету арендованных основных средств у арендатора:

Бухгалтерский учет у арендатора

Арендатор принимает основное средство по договору аренды на забалансовый счет 001, отражает по дебету этого счета стоимость объекта, указанную в договоре аренды. Амортизацию по арендованным ОС организация не начисляет. Арендные платежи, которые платит организация списываются в счета учета расходов по обычным видам деятельности проводкой Д20 (44) К76.

Арендные платежи включают в себя НДС, поэтому арендатор имеет право выделить НДС и направить его к вычету (проводки Д19 К76 и Д68.НДС К19). Уплата арендных платежей арендодателю отражается проводкой Д76 К51.

При возврате арендуемого имущества, оно снимается с забалансового счета 001 (К001). Проводки по учету арендованных основных средств у арендатора:

Расходы


У организаций, которые занимаются сдачей в аренду офисных помещений на постоянной основе, как правило, возникают разнообразные расходы. К ним относятся: — коммунальные расходы (оплата электроэнергии, воды, услуг по теплоснабжению по договорам, заключенным непосредственно с энергоснабжающими организациями или в качестве субабонента через присоединенную сеть (ст.

545 ГК РФ)); — расходы (уборка, мелкий ремонт, мытье окон) по содержанию помещений, сдаваемых в аренду, и помещений общего пользования (холлов, коридоров, туалетов); — расходы по обслуживанию сложных агрегатов и систем, находящихся в здании (лифтов, эскалаторов, систем вентиляции, сигнализации и т.д.); — расходы по оплате специализированным организациям за санитарную обработку помещений (дератизация, дезинфекция, дезинсекция); — расходы по текущему и капитальному ремонту помещений и мест общего пользования; — расходы на охрану; — расходы на аренду (если арендодатель сам является арендатором помещений и сдает их в субаренду); — расходы по уплате земельного налога или аренды земельного участка в размере своей доли (если арендодатель является собственником помещений); — расходы по страхованию недвижимого имущества; — другие расходы по содержанию помещений и здания, в котором они находятся.Остановимся на самых общих и актуальных моментах. В соответствии с пунктом 5 положения по бухгалтерскому учету « организации» (ПБУ 10/99), утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 г. № 33н в организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату во временное пользование своих активов по договору аренды, расходами по обычным видам деятельности считаются расходы, осуществление которых связано с этой деятельностью.

В иных случаях, в соответствии с пунктом 11 ПБУ 10/99, эти расходы являются операционными.В целях налогового учета их можно принять, только если они обоснованы и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ). Если деятельность по сдаче помещений в аренду носит постоянный характер, эти расходы относятся к расходам, связанным с производством и реализацией на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 253 Налогового кодекса (расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и на поддержание их в исправном состоянии). В остальных случаях (расходы на содержание переданного по договору аренды имущества) эти расходы относятся к внереализационным (подп.

1 п. 1 ст. 265 НК РФ).

На практике иногда возникает ситуация (чаще всего, если сдача помещения в аренду не является для арендодателя основной деятельностью), когда арендодатель «перевыставляет» арендатору часть своих коммунальных расходов по оплате электроэнергии, воды, тепла и выписывает ему счет-фактуру.

По мнению Минфина, высказанному в письме от 03.03.2006 г.

№ 03–04–15/52, это неправомерно, так как арендодатель не может являться энергоснабжающей организацией для арендатора, поскольку сам в качестве абонента получает электроэнергию для снабжения здания у энергоснабжающей организации.

Данные расходы не могут быть приняты у арендатора в целях налога на прибыль, а НДС по ним не может быть принят к вычету.

На сумму потребленной арендатором электроэнергии, воды, тепла арендодатель может увеличить арендную плату.При учете расходов в целях бухгалтерского и налогового учета по ремонту и обслуживанию здания в целом и его инженерных систем иногда возникают вопросы в случаях, если арендодатель не является единственным собственником здания, а владеет отдельными помещениями в нем, остальные же помещения принадлежат другим собственникам (одному или нескольким). Если эти расходы несет один из собственников, вряд ли их можно признать справедливыми и обоснованными в полном объеме.

В этом случае следует заключить договор о совместной деятельности (договор простого товарищества) с остальными собственниками и руководствоваться главой 55 Гражданского кодекса и Положением по бухгалтерскому учету «Информация об участии в совместной деятельности» (ПБУ 20/03), утвержденным приказом Минфина РФ от 24.11.2003 № 105н.

Учет арендной платы у арендатора — проводки

У арендатора проводки по учету факта аренды помещения или оборудования отразят стоимость этого имущества (в оценке, предоставленной арендодателем) за балансом на счете 001. Списать оттуда эту сумму нужно будет в момент возврата.

При начислении арендной платы проводки арендатор сделает такие:

  1. Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44, 91) Кт 60 — на величину платы за аренду без НДС;
  2. Дт 19 Кт 60 — в части НДС, относящегося к плате за аренду.

Выбор счета, указываемого по дебету первой из проводок, определит цель использования объекта, ради которой он и брался в аренду. Счет 91 здесь появится в случае передачи имущества в субаренду.

Платеж арендодателю отразится как Дт 60 Кт 51. Перечисление обеспечительного платежа зафиксируется проводкой Дт 76 Кт 51, а его возврат арендодателем как Дт 51 Кт 76. Одновременно этот платеж при его оплате будет показан на забалансовом счете 009, а при возврате — списан с него.

Использование обеспечения на погашение долга по арендным платежам отразится проводкой Дт 60 Кт 76, а возмещение иных претензий — проводкой Дт 76 Кт 76 с разной аналитикой по дебету и кредиту этого счета. Расходы на содержание и будут учитываться так же, как и по объектам, находящимся у арендатора в собственности.

Улучшения, вносимые в арендованный объект, будут отражаться записью Дт 08 Кт 60 (23, 69, 70). В случае компенсации расходов по ним арендодателем появятся проводки по реализации произведенных затрат: Дт 62 Кт 91 (90), Дт 91 (90) Кт 68, Дт 91 (90) Кт 08.

Отделимые улучшения, не передаваемые арендодателю, возникнут в учете арендатора как самостоятельная единица основных средств (Дт 08 Кт 60 (23, 69, 70) и Дт 01 Кт 08) с начислением по ней амортизации на протяжении срока действия договора на аренду (Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44, 91) Кт 02).

Начисление условных арендных платежей

Согласно пункту 7 Стандарта «Аренда» часть платы за пользование и (или) содержание (возмещение затрат по содержанию) имущества, осуществляемая в соответствии с договором аренды (имущественного найма) или договором безвозмездного пользования, размер которой не зафиксирован договором в виде денежного значения и определяется в ходе исполнения договора, — это расходы (доходы) по условным арендным платежам. Расходы по условным арендным платежам признаются расходами текущего финансового периода в составе расходов по арендным платежам, обособляемых на соответствующих счетах Рабочего плана счетов субъекта учета, в тех отчетных периодах, в которых они возникают (п.

20 Стандарта «Аренда»). Возмещаемые арендодателю расходы по содержанию им переданного в пользование имущества (на условиях, предусмотренных договором пользования) отражаются по факту предъявления арендатору требования по возмещению (получения документа (счета, иного документа-основания)). Расходы по возмещению затрат арендодателя на содержание арендованного имущества (при принятии обязательств по условным арендным платежам) отражаются в учете в общеустановленном порядке: 1.

Признание расходов пользователем имущества — бюджетным учреждением в сумме обязательства, возникающего согласно документу-основанию: Дебет 4 109 XX 200 (4 401 20 200) Кредит 4 302 ХХ 730 2. Принятие обязательств: Дебет 4 506 10 200 Кредит 4 502 11 200 3.

Принятие денежных обязательств: Дебет 4 502 11 200 Кредит 4 502 12 200.

Начисление арендной платы — проводки у арендатора

Арендатор при получении имущества по акту приема-передачи должен отразить его за балансом следующими проводками: Дт Кт Описание Документ 001 — Принят объект аренды Акт приема-передачи, договор 20 (23,25,26,29,44) 76А Начислена арендная плата проводка Договор, акт оказанных услуг 19 76А Отражен НДС Счет-фактура полученный 68.2 19 Принят к вычету НДС 76А 51 Оплачена сумма аренды Платежное поручение 001 Объект возвращен арендодателю Акт приема-передачи Учет имущества, полученного по договору лизинга, ведется аналогично. Если условиями финансовой аренды предусмотрен последующий выкуп объекта арендатором, то бухгалтер отразит это так: Дт Кт Описание Документ 76 51 Оплачен выкупной платеж Договор, платежное поручение 08 76 Оприходован объект ОС Договор, акт формы ОС-1 19 76 Отражен НДС Счет-фактура полученный 01 08 Ввод в эксплуатацию объекта Приказ руководителя 68 19 Принят к вычету НДС

Утверждение плановых (прогнозных) назначений по доходам от операционной аренды

Для регистрации плановых (прогнозных) показателей доходных поступлений от операционной аренды (от поступления арендных платежей по операционной аренде) предназначен документ Плановые назначения (раздел Планирование и санкционирование, команда Плановые назначения).

Для облегчения процессов регистрации и корректировки плановых показателей предназначен Помощник ввода плановых показателей (раздел Планирование и санкционирование, команда Помощник ввода плановых показателей). Использование Помощника ввода плановых показателей позволяет сформировать документы вида Плановые назначения автоматически. В результате проведения документа Плановые назначения формируются следующие бухгалтерские записи: Дебет 2 507 10 121 Кредит 2 504 10 121- в сумме 141 600 руб.

прогнозируемых доходов текущего финансового года за период с 10.01.2018 по 31.12.2018 (в сумме обязательств арендатора, подлежащих исполнению в текущем году).

Аналогично в новом документе Плановые назначения отражается объем обязательств, подлежащих исполнению в году, следующем за текущим финансовым годом (рассчитывается за период с 01.01.2019 по 31.12.2019 — в сумме 141 600 руб.): Дебет 2 507 20 121 Кредит 2 504 20 121 От редакции. Мы продолжим рассматривать порядок отражения в учете объектов операционной аренды арендодателем в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8» редакции 2: начиная от признания доходов текущего финансового года от предоставления права пользования активом по операционной аренде и до возврата имущества из операционной аренды. Следите за нашими материалами!

Темы: , , Рубрика: , Поделиться с друзьями: Подписаться на комментарии Отправить на почту Печать Объединение форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ Поддерживаете ли вы объединение форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ? Да, это упростит отчетность по НДФЛ.

Нет, действующий порядок меня вполне устраивает.

Все равно. Я думаю, что особой разницы не будет.

Бухгалтерский учет аренды у арендодателя

Переданное в аренду основное средство остается в собственности арендодателя.

Следовательно, его стоимость с баланса арендодателя не списывается (п. 29 ПБУ 6/01, абз. 2 п. 21 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств).

В бухгалтерском учете объект, который является основным средством, может учитываться на счете 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности» (если данное основное средство приобреталось для сдачи в аренду) (Инструкция по применению Плана счетов).

Проводки при передаче в аренду объектов основных средств:

  1. Дебет 01.1, 03.1 Кредит 01.2, 03.2 — объект ОС передан в аренду
  2. Дебет 02.01 Кредит 02.02 — отражается амортизация по переданному в аренду объекту ОС.

При возврате арендатором объекта ОС делаются обратные проводки. Не следует забывать, что ежемесячно арендодателю следует продолжать начислять на переданный объект ОС амортизацию (, Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств).

Амортизация признается расходами по обычным видам деятельности (в случае, если для арендодателя аренда является видом деятельности организации). Поступающие от арендатора платежи по аренде являются прочим доходом и отражаются на счете 91.

В случае, если передача имущества в аренду является основным видом деятельности, то поступающие платежи будут являться доходом от обычных видов деятельности и отражаться на счете 90 (п.

5, 7 ПБУ 9/99). В зависимости от условий договора аренды арендная плата может поступать арендодателю различным образом.

Например, ежемесячно — по истечении каждого месяца или, наоборот, в виде авансовых платежей.

Соответственно, в бухгалтерском учете отражение поступления арендных платежей может быть различным. В случае, когда арендатор перечисляет платежи по истечении каждого месяца, в бухгалтерском учете делается запись:

  1. Дебет 50, 51 Кредит 76 — поступили денежные средства за аренду
  2. Дебет 90, 91 Кредит 68 — начислен НДС
  3. Дебет 76 Кредит 90, 91 — отражен доход от аренды

Если арендодатель и арендатор договорились о внесении арендной платы авансом, то есть до начала очередного периода пользования арендованным имуществом (месяца, квартала и т.д.), то проводки будут следующими: Дебет 50, 51 Кредит 76 — поступили авансовые арендные платежи

  1. Дебет 76 Кредит 68 — НДС с аванса
  2. Дебет 68 Кредит 76 — НДС принят к вычету
  3. Дебет 90,91 Кредит 68 — начислен НДС
  4. Дебет 76 Кредит 90, 91 — арендные платежи отражены в составе доходов организации

Если по условиям договора ремонт и страхование основных средств лежит на арендодателе, то расходы на них следует учитывать в составе прочих расходов.

Как ведет учет арендатор

Полученный в аренду объект ОС у арендатора должен учитываться обособленно от его собственного имущества.

Для учета используется не балансовый счет 01 «Основные средства», а забалансовый 001 «Арендованные основные средства» (, ).

По дебету счета 001 арендованный объект ОС приходуется в оценке, указанной в договоре аренды. Порядок учета арендных платежей у арендатора зависит от того, как именно используется арендованное ОС.

В зависимости от этого арендные платежи могут учитываться либо в составе расходов по обычным видам деятельности, либо в составе прочих расходов. В отдельных случаях арендная плата может относиться на увеличение стоимости собственного объекта основных средств. Это означает, что бухгалтерские проводки у арендатора на арендную плату будут такие (): Операция Дебет счета Кредит счета Перечислена арендодателю арендная плата 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 51 «Расчетные счета», 50 «Касса» и др.

Учтена арендная плата (без НДС) 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу», 91 «Прочие расходы», 08 «Вложения во внеоборотные активы» и др. 60 Учтен НДС по арендной плате 19 « НДС по приобретенным ценностям» 60 Принят к вычету НДС по аренде 68 19

Пример учёта краткосрочной аренды

ООО «Веселое детство» берет у АО «Аэромир» надувной батут в аренду сроком на 6 месяцев ежегодно. Право собственности остается у арендодателя, поэтому объекты на баланс арендатора не передаются.

Арендатор — ООО «Веселое детство» — принимает объект по актам приемки-передачи на забалансовый счет 001 «Арендованные основные средства». В сроки, установленные договором, компания начисляет арендную плату проводкой дебет 25, 26 кредит 76. Авансовые платежи отражаются в учете как расходы будущих периодов — дебет 97 кредит 76, а потом в соответствующие периоды списываются в издержки производства дебет 25, 26 кредит 97.

Арендодатель — АО «Аэромир» — перечисляет первоначальную стоимость объекта на субсчет счета 01 «Основные средства в аренде». Сумму амортизации компания относит на операционные расходы — дебет 91 кредит 02. Причитающуюся арендную плату отражает как задолженность арендатора — дебет 76 кредит 91.

Регулярные платежи оформляются проводкой дебет 51 кредит 76, авансовые платежи учитываются как доходы будущих периодов — дебет 51 кредит 98, а затем по наступлению соответствующего периода списываются в прибыль текущего периода — дебет 98, кредит 99.

Если договор аренды предусматривает сдачу в субаренду или последующий выкуп, то никакие послабления нет действуют. Аренда всегда будет отражаться по общему правилу — как право пользования активом и обязательство по аренде. Не стоит постоянно продлевать краткосрочный договор.

Аудитор может расценить его как долгосрочный и обязать вас применить к нему требования стандарта. Придется делать ретроспективный пересчет за весь срок аренды.

Бухучет

В бухучете имущество, которое сдается в аренду, учитывайте обособленно (в разрезе аналитического учета) от собственного имущества.Имущество, которое приобретено или создано специально для передачи его в аренду, учитывайте в составе основных средств на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» (п.

5 ПБУ 6/01).В аренду , учтенное не только на счете 01, но и на счете 10.Для удобства контроля за движением объектов к счетам учета имущества (01, 03 и 10) организация вправе открыть соответствующие субсчета, например:

  1. субсчет «Собственное имущество»;
  1. субсчет «Имущество, переданное в аренду».

Такой вывод позволяет сделать Инструкция к плану счетов (счета 01, 03 и 10).Ситуация: нужно ли арендодателю в бухучете переводить имущество со счета 01 на счет 03? Оборудование было приобретено для использования в основной деятельности, но впоследствии передано в аренду.Нет, не нужно.На счете 03 отражается имущество, которое изначально приобреталось для предоставления в аренду.

Поэтому купленное и впоследствии переданное в аренду оборудование по-прежнему следует отражать на счете 01. Для этого к счету 01 можно завести отдельный субсчет.

Такой вывод позволяет сделать Инструкция к плану счетов (счета 01 и 03).Аналогичного мнения придерживаются и контролирующие ведомства (письма ФНС России от 19 мая 2005 г. № ГВ-6-21/418 и Минфина России от 30 декабря 2004 г. № 03-06-01-02/26).Кроме того, с 1 января 2006 года для целей расчета налога на имущество неважно, на каком счете учтено оборудование – 01 или 03.

В состав основных средств включаются также и те активы, которые предназначены для предоставления за плату во временное владение и пользование или во временное пользование (ПБУ 6/01). Следовательно, при расчете налога на имущество нужно учитывать в том числе и доходные вложения в материальные ценности (ст. 374 и 375 НК РФ). При этом такой порядок действует в отношении имущества, принятого на учет в качестве объекта основных средств до 1 января 2013 года.

Движимое имущество, принятое на учет в качестве объекта основных средств с 1 января 2013 года, не признается объектом налогообложения налогом на имущество (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). Поэтому, если доходные вложения в материальные ценности организация приняла к учету в 2013 году, исчислять налог на имущество с их стоимости не нужно.Ситуация: можно ли в бухучете учитывать автомобили на счете 01 «Основные средства», если сдача автомобилей в аренду является основным видом деятельности организации?Нет, нельзя.Активы, предназначенные для предоставления за плату во временное владение и пользование или во временное пользование, относятся к основным средствам (п.

4 ПБУ 6/01). А основные средства, предназначенные исключительно для передачи во временное владение и (или) пользование с целью получения дохода, отражаются в бухучете и бухгалтерской отчетности в составе доходных вложений в материальные ценности (п.

5 ПБУ 6/01). Для учета таких объектов предусмотрен счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности». В бухгалтерском балансе их стоимость также отражается отдельно от остальных основных средств – по строке 1160.При этом ни в ПБУ 6/01, ни в Инструкции к плану счетов не предусмотрено, что объекты принимаются к учету в качестве доходных вложений в зависимости от того, является ли их передача во временное владение и (или) пользование третьим лицам основным видом деятельности организации. Важен сам факт осуществления операций по передаче объектов основных средств в аренду, лизинг или прокат, а также то, что организация не использует эти объекты для собственного производства или для управленческих нужд.Ситуация: нужно ли в бухучете отражать часть здания на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», если организация приобрела здание и намерена часть помещений сдавать в аренду?Нет, не нужно.В бухучете не допускается отражать стоимость единого объекта основных средств на разных счетах.

В составе доходных вложений в материальные ценности учитываются только те объекты, которые полностью предназначены для передачи во временное владение или пользование третьим лицам.

Такой вывод следует из абзаца 3 пункта 5 ПБУ 6/01.Поэтому, если организация использует часть помещений в здании для себя, а часть сдает в аренду, то всю стоимость здания нужно учесть на счете 01 в составе основных средств. В составе доходных вложений на счете 03 отражаются лишь те объекты, которые изначально и полностью предназначены для передачи во временное владение или пользование третьим лицам (абз. 3 п. 5 ПБУ 6/01, Инструкция к плану счетов).Операции по передаче имущества в аренду оформите следующим образом.При передаче основных средств:Дебет 01 (03) субсчет «Имущество, переданное в аренду» Кредит 01 (03) «Собственное имущество» – передано в аренду имущество организации.При передаче в аренду объектов, учтенных на счете 10, необходимо в общем порядке – на материальные расходы.

Для контроля такого имущества учитывайте его за балансом. Например, открыв забалансовый счет 013 «Малоценное имущество, переданное в аренду»:Дебет 20 Кредит 10 (16) – списаны материалы при передаче в аренду;Дебет 013 «Малоценное имущество, переданное в аренду» – отражена на забалансовом счете стоимость переданного в аренду малоценного имущества.Если в аренду сдаются основные средства, то по общему правилу арендодатель должен начислять по ним амортизацию (п. 50 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г.

№ 91н).Исключением из этого правила является передача:

  1. предприятия как имущественного комплекса (амортизацию начисляет арендатор);
  1. имущества по договору финансовой аренды (лизинга) (имущество амортизирует одна из сторон (лизингодатель или лизингополучатель) в зависимости от условий договора).

Об этом говорится в пункте 50 Методических рекомендаций, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н.Если представление имущества в аренду является предметом деятельности организации, то суммы начисленной амортизации относите на расходы по обычным видам деятельности (п.

5 ПБУ 10/99):Дебет 20 Кредит 02 субсчет «Амортизация по имуществу, переданному в аренду» – отражена сумма начисленной амортизации по переданному в аренду основному средству.Если предоставление имущества в аренду не является отдельным видом деятельности организации, то суммы амортизации учтите в составе прочих расходов (п.

11 ПБУ 10/99). Данную операцию оформите проводкой:Дебет 91-2 Кредит 02 субсчет «Амортизация по имуществу, переданному в аренду» – отражена сумма начисленной амортизации по переданному в аренду основному средству.Суммы начисленной амортизации по объектам, учитываемым в составе доходных вложений (на счете 03), отражайте на счете 02 обособленно (счет 02 Инструкции к плану счетов). Для этого организация вправе открыть дополнительный субсчет к счету 02, например,

«Амортизация по доходным вложениям, переданным в аренду»

:Дебет 20, 91-2 Кредит 02 субсчет «Амортизация по доходным вложениям, переданным в аренду» – отражена сумма начисленной амортизации по основному средству, переданному в аренду.Ситуация: как определить для целей бухучета, является ли представление имущества в аренду отдельным видом деятельности организации или это разовая операция?В бухучете организация вправе самостоятельно признать поступления, в том числе от сдачи имущества в аренду, доходами от обычных видов деятельности или прочими поступлениями.

Исходить в этом вопросе нужно из характера деятельности организации, вида доходов и условий их получения (например, являются ли поступающие арендные платежи постоянным или периодическим доходом организации). Об этом сказано в пункте 4 ПБУ 9/99.

Свой выбор организация может закрепить в учетной политике для целей бухучета (п.

7 ПБУ 1/2008).Ситуация: нужно ли арендодателю в бухучете начислять амортизацию по помещениям, которые временно пустуют? Организация оказывает услуги по сдаче в аренду помещений.Да, нужно.Амортизация начисляется по объекту основных средств в целом (п.

6 ПБУ 6/01). Недопустимо делить единый объект основных средств на части и по одной из них начислять амортизацию, а по другой – нет. Если организация ввела объект в эксплуатацию и использует его в производственной или коммерческой деятельности (пусть даже частично), то амортизационные отчисления рассчитываются исходя из всей первоначальной стоимости объекта основных средств. Пример отражения в бухучете арендодателя предоставления имущества в аренду и начисления по нему амортизации Одним из видов деятельности ООО «Альфа» является сдача в аренду основных средств.

В январе «Альфа» приобрела для сдачи в аренду автомобиль стоимостью 400 000 руб.

(в т. ч. НДС – 61 017 руб.). В этом же месяце основное средство было принято к учету и передано арендатору. Начиная с февраля бухгалтер «Альфы» начисляет по автомобилю амортизацию.

Срок полезного использования автомобиля – 60 месяцев. Организация начисляет амортизацию линейным способом.

Ежемесячная сумма амортизации составляет 5650 руб. Для учета операции по передаче имущества в аренду бухгалтер использует субсчета, открытые:

  1. к счету 02 – «Амортизация по доходным вложениям, переданным в аренду».
  2. к счету 03 – «Собственное имущество» и «Имущество, сданное в аренду»;

В бухучете организации сделаны следующие записи.

В январе: Дебет 08 Кредит 60 – 338 983 руб. (400 000 руб. – 61 017 руб.) – отражены затраты на приобретение автомобиля; Дебет 19 Кредит 60 – 61 017 руб.

– учтен НДС по приобретенному автомобилю; Дебет 60 Кредит 51 – 400 000 руб.

– оплачена стоимость автомобиля; Дебет 03 субсчет «Собственное имущество» Кредит 08 – 338 983 руб. – принят к учету автомобиль, предназначенный для сдачи в аренду; Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – 61 017 руб. – принят к вычету НДС по автомобилю; Дебет 03 субсчет «Имущество, сданное в аренду» Кредит 03 субсчет «Собственное имущество» – 338 983 руб.

– передан в аренду автомобиль.

В феврале: Дебет 20 Кредит 02 субсчет

«Амортизация по доходным вложениям, переданным в аренду»

– 5650 руб.

– отражена сумма начисленной амортизации по автомобилю, сданному в аренду.Все остальные расходы, которые по договору или закону должен оплатить арендодатель (например, транспортировка), отражайте в аналогичном порядке.