Книга доходов и расходов при усн на 2019 год

Книга доходов и расходов при усн на 2019 год

Оглавление:

Книга учета доходов и расходов для ИП и организаций: особенности отражения операций при переходе с общего режима налогообложения


Особенности внесения в книгу учета доходов и расходов операций организациями и индивидуальными предпринимателями, которые переходят на УСН с общего режима налогообложения, оговорены нормами п. 1 ст. 346.25 НК РФ. Денежные средства, полученные до перехода на УСН по договорам, которые выполняются после перехода на УСН, подлежат отражению в книге доходов и расходов.

Если же доходы были включены в налоговую базу по налогу на прибыль, то отражать их не надо, даже если они получены после перехода на УСН. Не требуется отражать в книге учета доходов и расходов расходы, которые согласно ст. 346.16 НК РФ не уменьшают размер налоговой базы по единому налогу.

Бланк 2019 года для ИП

С 01.01.2018 организации и ИП на УСН применяют обновленную книгу учета доходов и расходов (поправки в нее были внесены Приказом Минфина от 07.12.2016 N 227н).

Книга была дополнена разделом V. В нем упрощенцы с объектом «доходы» могут отражать суммы торгового сбора, уменьшающие «упрощенный» налог (авансовые платежи по налогу), исчисленный по виду деятельности, в отношении которого установлен сбор. Эта форма действует для ИП и в 2019 году.

КИДиР можно вести как на бумаге, так и в электронном виде.

На каждый новый календарный год упрощенец открывает новую КУДиР. Бумажная КУДиР должна быть прошнурована и пронумерована, на последней странице необходимо указать общее количество содержащихся в ней страниц и заверить подписью руководителя организации и печатью.

Предприниматель заверяет Книгу своей подписью и печатью, если она у ИП есть. «Электронная» КУДиР должна распечатываться по окончании каждого квартала.

По окончании года такая КУДиР также прошнуровывается, пронумеровывается и заверяется подписью и печатью.

V Раздел: Отражение торгового сбора

➔ Для УСН Доходы C 1 января 2022 года появилась новая КУДиР(приказ Минфина России от 07.12.16 № 227н.).

В неё добавлена возможность отражать торговый сбор. V раздел «Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу), исчисленного по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор, за отчетный (налоговый) период» заполняют только те кто на УСН доходы По аналогии с IV разделом тут отображается только торговый сбор уменьшающий налог УСН, а не весь уплаченный торговый сбор (хотя может быть и весь).

V раздел

«Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу), исчисленного по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор, за отчетный (налоговый) период»

заполняют только те кто на УСН доходы По аналогии с IV разделом тут отображается только торговый сбор уменьшающий налог УСН, а не весь уплаченный торговый сбор (хотя может быть и весь).

Рис. Образец КУДИР УСН Доходы: .

Штраф за отсутствие КУДиР

Правильность ведения и достоверность представленных деклараций вправе проверить инспекторы ФНС в ходе плановых мероприятий. В случае отказа от ведения КУДиР или нарушений в ее оформлении предприниматель будет привлечен к ответственности в виде штрафных санкций.Статья 120 Налогового кодекса предусматривают штрафы за отсутствие книги учета доходов и расходов и другие грубые нарушения:

  1. более I налогового периода — 30 000 рублей;
  2. за I налоговый период — 10 000 рублей;
  3. если произошло занижение налога по страховым взносам, то 20% от не уплаченных налогов не менее 40 000 рублей.

Как заполнить при УСН и ее образец

Заполнение книги должно вестись с учетом общих правил:

  1. в книгу вносятся только данные об операциях, которые повлияли на конечный расчет налоговой базы и итоговую сумму налога, обязательного к уплате;
  2. внесение исправлений в КУДиР возможно только при наличии подтверждающих документов.

    В их число входят накладные, акты или товарные чеки. Любые исправления должны быть заверены подписью ИП с постановкой даты, когда были внесены изменения.

  3. внесение всех записей осуществляется только на русском языке со строгим учетом хронологической последовательности и дат;
  4. информация о доходах и расходах вносится в рублях.

    Использование другой валюты запрещено;

Книга заполняется по разделам.

Незатронутые разделы все равно должны присутствовать, даже если они пустые. Стандартный образец: Все остальные бланки заполнятся аналогично с учетом требования к каждому разделу. Первые листы должны иметь основную информацию о деятельности предпринимателя или фирмы.

Раздел 3. Расчёт суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу

Раздел заполняют те ИП и организации, которые выбрали УСН «доходы-расходы», в случае, если в прошлых годах или истёкшем году были убытки, которые можно перенести на следующий налоговый период, т.е. подтвержденные расходы превысили доходы.

Если убытки получены в 2022 году, то их необходимо указать в Справке к Разделу 1. В этом случае Раздел 3. Необходимо будет заполнить только в 2022 г.

Титульный лист

Вверху страницы отражается название налогового регистра, чуть ниже записывается налоговый период, за который в книге отражаются сведения. В табличной части проставляется дата формирования книги.

Ниже записывается наименование налогоплательщика, после этого в соответствующей строке указывается номер ИНН субъекта бизнеса.

Нужно помнить что книга предназначена для отражения сведений как юрлиц, так и ИП.

Если ее заполнение происходит у предпринимателя, он должен записывать только имеющиеся данные.

ИНН у предпринимателя включает в себя 12 цифр. Далее происходит указание объекта налогообложения. Здесь записывается либо «Доходы», либо «Доходы минус расходы». В следующей строке нужно зафиксировать адрес ИП. После этого указываются номера расчетных счетов и названия банков, где они были оформлены.
После этого указываются номера расчетных счетов и названия банков, где они были оформлены.

Принципы заполнения книги учета доходов и расходов в 2019 году

Состав разделов КУДиР зависит от того, какой объект налогообложения на упрощенке был выбран.

Если объектом налогообложения являются «доходы», то ведутся следующие разделы:

  1. уплаченные с выплат работникам взносы во внебюджетные фонды;
  2. платежи по добровольному страхованию работников на случай их временной нетрудоспособности при определенных условиях.
  3. выплаченные за счет работодателя пособия по временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний);
  4. раздел IV «Расходы, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21…». В этом разделе упрощенец сможет отразить (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):
  5. раздел I «Доходы и расходы»;

Упрощенец – ИП, у которого нет работников, в этом разделе отражает уплаченные страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере.

Если организация или ИП выбрали в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», то в КУДиР они будут заполнять:

  1. раздел I «Доходы и расходы»;
  2. раздел II «Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств…». В этом раздел отражаются расходы на приобретение основных средств и НМА, которые учитываются в особом порядке (ст. 346.16 НК РФ);
  3. раздел III «Расчет суммы убытка…». Этот раздел упрощенец заполняет, если у него был убыток по результатам работы в прошлых годах, но этот убыток еще не был погашен на начало текущего года.

Хозяйственные операции в КУДиР отражаются в хронологической последовательности на основе первичных документов. При этом регистрируются только те операции, которые влияют на величину налога.

Операции, которые не участвуют в расчете налоговой базы, в КУДиР не приводятся. Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

КУДиР для УСН «доходы минус расходы»

Организации, перешедшие на упрощенный спецрежим с объектом налогообложения «доходы минус расходы» заполняют КУДиР по другой схеме — журнал должен содержать не только данные по доходным поступлениям, но и по затратам, которые участвуют в формировании . Книга учета доходов и расходов УСН 2019 для «доходно-расходного» УСН должна заполняться по следующему алгоритму:

  1. разделы IV и V не заполняются, поскольку указываемые в них расходы учитываются при формировании налоговой базы в разделе I.
  2. по итогам года составляется справка к разделу I, в которой выводится разница между доходами и расходами, а также между и налогом, рассчитанным в общем порядке;
  3. оформляется титульная страница;
  4. если приобретались или создавались основные средства или НМА, оформляется раздел II, в нем фиксируются соответствующие затраты;
  5. заносятся данные в раздел I, как по поступлениям, так и по расходам, учитываемым в налоговой базе по УСН. Информация берется из первичных документов. Подводятся поквартальные и годовые итоги по разделу;
  6. если предприятие в прошлых налоговых периодах понесло убытки, и уменьшает в текущем периоде налоговую базу, это отражается в разделе III;

Как вести КУДиР

Форма Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, (КУДиР), а также ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.

Книгу доходов и расходов для ИП на УСН или организаций в формате Excel можно по приведенной ниже ссылке. Книгу доходов и расходов при УСН В каком виде (электронно или на бумаге) вести КУДиР, какие разделы заполнять, как исправлять ошибки в Книге, а также какая ответственность грозит упрощенцу за отсутствие КУДиР, мы рассказывали в .

Разделы книги

Книга учета доходов и расходов состоит из титульного листа и пяти разделов:

  1. раздел II «Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу за отчетный (налоговый) период»;
  2. раздел I «Доходы и расходы»;
  3. раздел V «Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу), исчисленного по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор, за отчетный (налоговый) период».
  4. раздел IV «Расходы, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 НК, уменьшающие сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу) за отчетный (налоговый) период»;
  5. раздел III «Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за налоговый период»;

В электронном виде

Электронный вариант ведения используется очень часто.

Если книга ведется в электронном виде, то в конце периода она должна быть:

  1. сшита, пронумерована с указанием количества страниц на последнем листе;
  2. заверена подписью руководителя и печатью предприятия, если таковая имеется.
  3. распечатана;

В конце отчетного периода электронный тип книги переводится в бумажный вариант и отправляется на хранение.

Стоит учитывать, что заполнение электронного варианта также должно быть полноценным и правильным, так как в противоположном случае возможен штраф и налоговая проверка.

Если ИП не ведет книгу

Книга учета доходов и расходов относится к регистрам налогового учета.

Поэтому, если налогоплательщик не ведет Книгу учета доходов и расходов или несвоевременно или неправильно отражает в ней показатели, необходимые для исчисления налоговой базы и “упрощенного” налога, он может быть привлечен к ответственности в соответствии со ст. 120 НК РФ. Размер штрафа при этом может составить от 10 000 до 30 000 руб. А если допущенные нарушения привели к занижению налоговой базы, размер штрафа составит 20% суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.

Также налоговые органы могут затребовать Книги учета при проведении налоговой проверки (п. 1 ст. 93 НК РФ). И если вы их не представите, то вас могут оштрафовать на основании п.

1 ст. 126 НК РФ. Размер штрафа в таком случае составит 200 руб.

за каждую непредставленную Книгу учета.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Порядок заполнения КУДиР для ИП на УСН по шагам

Журнал учета доходов и расходов состоит из титульного листа и пяти разделов.

Но сама структура ее будет зависеть от объекта налогообложения, выбранного предпринимателем.

  • При использовании при расчетах налога по схеме «доходы минус расходы» заполняются:
  1. раздел 3 при понесенных убытках прошлых лет;
  2. разделы 4 и 5 не заполняются.
  3. раздел 2, если приобретались основные средства;
  4. титульный лист;
  5. раздел 1 со справкой, где записываются доходы и расходы, учитываемые для УСН;
  • При объекте «доходы» заполнение обязательно:
  1. титульного листа;
  2. разделы 4 и 5.
  3. раздела 1;

Разберем заполнение КУДиР на Усн «Доходы» подробнее.

КУДиР для УСН «доходы»

При оформлении КУДИР компания на УСН 6% должна обязательно заполнять раздел I «Доходы и расходы» в части доходов субъекта хозяйствования.

Этот блок состоит из 4 частей, каждая из которых предназначена для поквартального ввода данных. Если компания после перехода на УСН получила денежные средства по сделке, заключенной в период применения другого режима налогообложения, такая выручка считается частью налоговой базы по УСН. Исключение делается для ситуаций, когда сумма была ранее отражена в составе налоговой базы по налогу на прибыль.
Исключение делается для ситуаций, когда сумма была ранее отражена в составе налоговой базы по налогу на прибыль.

КУДиР при УСН «доходы» заполняется по следующему алгоритму:

  1. справка к разделу I, разделы II и III не заполняются;
  2. подсчитываются итоги по каждому кварталу и отчетному периоду, а в конце года определяется общий показатель за налоговый год;
  3. если предприятие является плательщиком , заполняется раздел V.
  4. вносятся данные в раздел IV если уплачивались страховые взносы, больничные пособия, взносы по добровольным договорам личного страхования, на которые можно уменьшить налоговую базу;
  5. оформляется титульная страница, на ней указывается налоговый год, дата открытия журнала, ИНН, КПП и название компании, ее адрес и расчетный счет, объект налогообложения;
  6. в раздел I вносятся поквартальные данные по произведенным операциям;

Как производится заполнение книги УСН «доходы» — образец рассмотрим на примере. ООО «Гриф» заполняет КУДИР за 1 и 2 кв. 2019 г. В этот период на расчетный счет и в кассу компании поступили денежные средства в следующем объеме:

  1. 05.02.2019 – учредитель погасил остаток долга по взносам в уставный капитал, внеся деньги в сумме 15 000 руб.;
  2. 12.06.2019 – на счет зачислены средства по кредитному договору в сумме 265 000 руб.
  3. 17.04.2019 – поступила оплата за товары в размере 25 000 руб.;
  4. 31.01.2019 – оплата за выполненные работы в сумме 150 000 руб.;
  5. 12.02.2019 – получен авансовый платеж от контрагента в сумме 55 000 руб.;
  6. 26.02.2019 – получен окончательный расчет по договору поставки в сумме 25 000 руб.;

Также компанией в 1 и 2 квартале были перечислены страховые взносы: на пенсионное страхование – по 16 500 руб., соцстрахование – по 2175 руб.

и на медстрахование по 3825 руб. Книга учета доходов при УСН «доходы» будет содержать записи о доходных поступлениях за два квартала на общую сумму 255 000 руб. (150 000 + 55 000 + 25 000 + 25 000).

Заимствованные средства (265 000 руб.) не вносятся, так как они не включаются в налоговую базу (пп.

10 п. 1 ст. 251 и пп. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Не формируют налогооблагаемый доход при УСН и средства, внесенные учредителем в качестве взноса в уставный капитал – 15 000 руб. (пп. 3 п. 1 ст. 251, пп. 1.1 ст.

346.15 НК РФ). Книга доходов при УСН «доходы» может содержать сведения не только о поступлениях, но и о расходах, которые корректируют сумму налога в меньшую сторону, в т.ч., и социальные пособия, отражаемые в разделе IV КУДиР (п.

3.1 ст. 346.21 НК РФ). В нашем примере здесь будут отражены уплаченные страхвзносы в 1 и 2 квартале. За их счет ООО «Гриф» сможет уменьшить авансовые платежи по налогу, но не более чем на 50% (п.

3.1 ст. 346.21 НК РФ). Если предприятие является плательщиком торгового сбора, уменьшающие налог платежи по нему показываются в разделе V.

Книга доходов и расходов: бланк при совмещении двух режимов

Некоторые налогоплательщики совмещают два режима: УСН и ЕНВД.

В таком случае книга учета доходов и расходов по УСН не должна содержать ни доходов, соответствующих ЕНВД, ни расходов по нему.

Это подтверждает письмо Минфина России от 29.10.2004 № 03-06-05-04/40. Авторы письма основываются на положениях п.

8 ст. 346.18 НК РФ. Поскольку изменения в этот пункт не вносились, выводы, изложенные в письме, актуальны по сей день.

Кроме учета доходных и расходных операций в книге рассчитывается налоговая база и определяется размер убытков прошлых периодов, которые ее уменьшают (ст. 346.24 НК РФ, пп. 2.6–2.11, 4.2-4.7 Порядка).

А вот налог к уплате в книге учета доходов и расходов не рассчитывается — для этого предназначена .

Форма книги учета доходов и расходов с 2022 года

С 01.01.2018 организации и ИП на УСН применяют обновленную книгу учета доходов и расходов (поправки в нее были внесены ).

Книга была дополнена . В нем упрощенцы с объектом «доходы» могут отражать суммы торгового сбора, уменьшающие «упрощенный» налог (авансовые платежи по налогу), исчисленный по виду деятельности, в отношении которого установлен сбор. Скачать бланк книги учета доходов и расходов, применяемой в 2019 году, можно через .

Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Расчеты с электронными деньгами

Большое распространение получили расчеты при помощи электронных денег с использованием различных платежных систем. Принцип продажи через любую платежную систему такой:

  • ИП или организация открывает специальный электронный счет на сайте оператора (например, «Яндекс. Деньги», «WebMoney», «PayPal», «QIWI» (КИВИ).
  • Этот оператор является посредником между покупателем и продавцом, оператор принимает оплату от покупателя и передает ее продавцу (ИП или организации).
  • Посредник по распоряжению ИП переводит деньги на банковский счет продавца. Также ИП (организация) может использовать эти деньги для оплаты товаров (услуг) – например, пришла оплата от покупателя на «Яндекс. Деньги» – ИП, минуя основной расчетный счет, заплатил этими деньгами за товар поставщику и т.п.
  • Деньги за товар попадают на электронный счет продавца (ИП, организации).
  • Покупатель оплачивает товар.

Как в этом случае определить дату получения Дохода?

Министерство финансов и ИНФС дает однозначный ответ: Доход возникает в момент зачисления денег на электронный счет продавца и неважно, как ИП (или организация) в дальнейшем их использует, т.е. в тот момент, когда покупатель заплатил за товар.

Это правило очень важно соблюдать в тех случаях, когда деньги Покупатель заплатил в одном квартале (например, товар у вас купили 31.03.2017 г.), а оператор переводит поступления уже 01.04.2017 г.

В КУДиР необходимо сделать запись о выручке 31.03.2017 г.

Графа 5. Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы. Эту графу заполняют те налогоплательщики, которые выбрали УСН с объектом «доходы – расходы». В графу Расходы можно включить только те затраты, которые обоснованы, относятся к вашей дельности, подтверждаются правильно оформленными первичными документами и прямо перечислены в п.1 ст.

346.16 НК РФ. Если какие-либо затраты в этом пункте не указаны, то в расходах их учесть нельзя, даже если они связаны с вашей хозяйственной деятельностью. Стоимость товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, включаются в состав расходов только по мере их реализации. А вот затраты, которые связаны с продажей товаров (хранение, транспортировка, обслуживание), учитываются в составе расходов независимо от факта реализации.

Поясним на примере: ИП (или организация) 10 апреля 2017 г. у ООО «Второй» приобрела партию сумок (100 штук) для перепродажи общей стоимостью 180 000 руб., деньги поставщику перечислены в полном объеме авансом через расчетный счет 04.04.2017 г., – этот платеж нельзя сразу занести в Расходы, нужно сначала продать товар (сумки). Затраты на услуги транспортной компании составили 16 000 руб.

и оплачены в момент получения товара – эту плату можно сразу принять в Расходы и записать в КУДиР.

До конца апреля удалось реализовать 30 сумок (стоимостью 54 000 руб.), в мае – еще 60 штук (стоимостью 108 000 руб.) и остаток – 10 сумок (на сумму 18 000 руб.) находится на складе продавца.

В КУДиР будут внесены следующие записи: Несмотря на то, что товар оплачен и получен, остаток платежа нельзя включить в расходы до того момента, пока не будет реализована вся партия товара (сумок).

Как быть, если товар для продажи покупается у разных поставщиков и по разной стоимости?

В этом случае рекомендуем пользоваться простым расчетом средней стоимости товара, как в : Не усложняйте себе учет, комплектуйте товары в группы, ведите учет проданных товаров и в конце месяца вы самостоятельно сможете определить, сколько из тех денег, что вы уже заплатили поставщикам, можно принять в Расход. Запись в КУДиР можно сделать в конце месяца одной строкой на основании сделанного расчета.

Конечно, если у ИП или организации широкий ассортимент товаров (более 250 позиций) и большой оборот, то лучше пользоваться программой складского учета (не бухгалтерской!).

Такие программы позволяют вести отдельный учет по конкретному наименованию, видеть более детальное движение и остатки товаров на складах и в магазинах.

Какие затраты ИП или организации ошибочно принимают к учету? Перечислим основные:

  1. себестоимость испорченного товара;
  2. расходы на обеспечение нормальных условий труда (т.е. нельзя учесть в расходах установку кондиционеров или приобретение обогревателей для офиса);
  3. расходы на изготовление и размещение на фасаде здания световой вывески и прочие расходы.
  4. расходы на приобретение и доставку питьевой воды;
  5. расходы на информационные услуги;
  6. расходы на личные нужды предпринимателя;

Будьте внимательны, если вы ведете учет самостоятельно: прежде чем включить затраты в список расходов – уточните у налогового консультанта, является ли это Расходом!

Заполнение КУДиР

Основные правила ведения КУДиР:

  • Каждая операция заносится в хронологическом порядке отдельной строкой и подтверждается соответствующим документом (договор, чек, накладная, платежное поручение и т.п.).
  • Пополнение счета и доходами не признаются и, соответственно, в КУДиР не заносятся.
  • На каждый налоговый период заводится новая книга учета доходов и расходов.
  • При отсутствии деятельности, прибыли или расходов ИП и организации должны иметь нулевую КУДиР.
  • Незаполненные разделы КУДиР также распечатываются и сшиваются в общем порядке.
  • КУДиР может применяться в бумажном или электронном виде. При ведении книги в электронном виде по окончании налогового периода КУДиР необходимо вывести на бумажные носители.
  • Книга должна быть прошнурована, пронумерована и подтверждена подписью руководителя и печатью (при наличии).

Раздел 4. Расходы к уменьшению суммы налога

В такой раздел должны заносить сведения только субъекты бизнеса на системе «Доходы», которые могут уменьшить размер налога к перечислению на выплаченные обязательные платежи в соцфонды.

В обозначении раздела необходимо указать период, за какой он сформирован. Заполнение таблицы производится в следующем порядке.

В графу 1 заносится порядковое обозначение операции.

В графе 2 проставляются дата и номер банковского документа, каким произведено перечисление взносов.

В графе 3 записывается период, за какой перечислены суммы взносов из граф далее — с 4 по 9.

В графах с 4 по 7 проставляются суммы взносов, какие были проплачены по указанному документу в пенсионный фонд, соцстрах, медстрах и на травматизм. В графу 8 заносится сумма, какая была проплачена работникам по больничным. В графе 9 проставляются суммы проплат по добровольному страхованию.

Графа 10 — итоговая, содержит результирующее значение по графам 4-9.

Внимание! В конце каждого квартала нужно подвести итог по каждой из граф, а также накопительно за все предыдущие кварталы.

Как заполнить разделы книги учета доходов и расходов

Каждая хозяйственная операция, совершаемая налогоплательщиком на УСН в налоговом периоде, которая оказывает влияние на формирование налогооблагаемой базы, должна регистрироваться в книге. Записи производятся в хронологическом порядке. По итогам каждого квартала и в конце года подбиваются итоги.

В графе 4 раздела I отражаются доходы, перечень которых содержится в ст. 249–250 НК РФ. Соответственно, сюда не заносятся операции, перечисленные в ст.

251 НК РФ, а также те, которые облагаются налогом на прибыль у юридических лиц или НДФЛ у ИП. Доходы, полученные в натуральной форме, отражаются по рыночной цене поступившего имущества.

Налогоплательщики, избравшие объект учета «доходы минус расходы», вносят в графу 5 этого же раздела свои затраты (их перечень указан в ст.

346.16 НК РФ). «Упрощенцы», уплачивающие налог от объекта «доходы», указывают в этой графе свои расходы, произведенные в рамках реализации бюджетных программ по безработице, а также затраты, которые были произведены из субсидированных на развитие предпринимательства средств.

Раздел II, касающийся основных средств, заполняют упрощенцы, избравшие объектом налогообложения «доходы минус расходы».

Раздел III также оформляют налогоплательщики, работающие с объектом «доходы минус расходы», если у них по итогам предшествующих лет есть убытки, которые можно учесть, рассчитывая налог за текущий год. Раздел IV заполняется налогоплательщиками, которые рассчитывают единый налог от объекта «доходы».

Здесь регистрируются все уплаченные страховые взносы, которые оказывают влияние на снижение суммы начисленного налога. С 2022 года книга доходов и расходов дополнена еще разделом V, в котором налогоплательщики, избравшие объектом налогообложения «доходы», отражают уплаченные суммы торгового сбора, которые влияют на размер налога, подлежащего уплате в бюджет. Подробнее о различиях в порядке заполнения книги в зависимости от выбранного объекта налогообложения читайте в материале .