Какие налоги надо платить за снт

Какие налоги надо платить за снт

ФНС России разъяснила особенности налогообложения земель общего пользования СНТ


Дата публикации: 28.06.2018 10:00 В разгар дачного сезона ФНС России обобщила вопросы граждан о налогообложении земель общего пользования садоводческих некоммерческих товариществ. Таковыми являются земли под дорогами, спортплощадками, объектами электро-, газо-, водоснабжения, общей инфраструктуры и т. п. Земельный налог уплачивают лица, которые владеют участками на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения ().

Плательщики налога определяются в зависимости от вида прав на земельные участки СНТ, которые зарегистрированы в Едином государственном реестре недвижимости по основаниям, предусмотренным Федеральным законом от 15.04.1998 № 66-ФЗ. Так, члены СНТ должны оплачивать земельный налог за участки, приобретенные в совместную собственность за счет целевых взносов СНТ.

Налоговая база определяется для каждого из владельцев в равных долях (). СНТ как юридическое лицо оплачивает налог за участки, приобретенные за счет средств специального фонда СНТ, либо за участки, предоставленные (приобретенные) им в собственность, в том числе согласно статье 28 в редакции до 01.03.2015. Для земель общего пользования СНТ, права на которые удостоверены документами, выданными до вступления в силу , плательщиками налога являются лица, указанные в этих документах.

При этом если по данным Росреестра участки общего пользования были предоставлены в коллективно-совместную собственность СНТ без распределения между его членами, а свидетельство о праве коллективно-совместной собственности на них выдано СНТ как юридическому лицу по , предусмотренной ранее действовавшем постановлением Правительства РФ от 19.03.1992 № 177, то налогоплательщиком является СНТ как юридическое лицо. С 01.01.2019 вступает в силу от 29.07.2017 № 217-ФЗ.

Согласно ему, земельный участок общего пользования, находящийся в государственной или муниципальной собственности и расположенный в границах территории садоводства, может предоставляться в долевую собственность владельцам садовых участков. В этом случае земельный налог будут уплачивать физлица, участвующие в долевой собственности. Поделиться:

Налог на имущество

Объектом налогообложения может выступать дом, квартира, комната или гараж.

садового и дачного земельного участка взимается только за те постройки, которые возведены на территории. Некоторые группы граждан могут быть освобождены от уплаты налога на имущества. Не облагаются налогом строения, расположенные на , площадью до 50 квадратных метров, включая хозпостройки такого же размера.

Внимание. Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться с юристом по телефонам: в Москве, в Санкт-Петербурге, по все России. Звонки принимаются круглосуточно. Ставка по налогу на имущество устанавливается муниципалитетом, поскольку данный вид сбора является местным.

В качестве налоговой базы берется стоимость недвижимости:

  1. от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей — от 0,1 до 0.3%;
  2. свыше 500 тысяч рублей — от 0,3 до 2.0%.
  3. до 300 тыс. рублей — до 0.1%;

Налоговая декларация подается ежеквартально в виде авансовых отчетов, а оплата производится не позднее 30 марта следующего года.

Плательщиком на имущество в отношении участков, состоящих в сообществе, выступает объединение.

Для земель, находящихся в распоряжении сообщества, ставки устанавливаются административным аппаратом.

Учет прочих доходов и расходов в СНТ

  • Учет доходов.

Согласно ст. 5 закона № 217-ФЗ граждане имеют право вести свое хозяйство в индивидуальном порядке и не вступать в ряды участников СНТ.

При этом они вправе пользоваться объектами инфраструктуры СНТ за плату, предусмотренную заключенным договором.

Такие платежи не относятся к целевым взносам, учитываются в составе доходов товарищества и подлежат налогообложению. Кроме того СНТ вправе заниматься коммерческой деятельностью ради достижения основной цели создания товарищества.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Эти доходы будут подпадать по сферу действия закона «О ККТ» и потребуют от СНТ применения кассового аппарата. Записи в учете отражаются в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» (утверждено приказом Минфина от 06.05.1999 № 32н) и методическими рекомендациями к нему: Дт 62 Кт 90.1 — реализация услуг.

  • Учет расходов.

СНТ обязаны вести раздельный учет расходов целевых и коммерческих (п.

2 ст. 251 НК РФ). Учет предпринимательских издержек удобнее всего организовать на счетах 20 и 26. При этом косвенные расходы необходимо распределить. Косвенные затраты — те издержки, которые относятся к нескольким видам деятельности или ко всей деятельности НКО.

Для целей бухучета (далее — БУ) косвенные издержки можно распределить 2 способами:

  • По объему выручки. В таком случае процент издержек, относящихся к коммерческой выручке, определяется по формуле:

Вк / (Вк + Цп) × 100, где: Вк — выручка от коммерческой деятельности; Цп — целевые поступления.

  • По удельному весу затрат на оплату труда сотрудников. Тогда процент издержек, относящихся к коммерческой деятельности, будет равен:

ФОТк / (ФОТк + ФОТц) × 100, где: ФОТк — фонд оплаты труда сотрудников, занятых в коммерческой деятельности; ФОТц — оплата труда «целевого» персонала.

Кроме того, у СНТ допускается списание косвенных затрат, таких как расходы на содержание самой организации, зарплату администрации, содержание помещений, сооружений и транспорта, имеющих отношение к уставной деятельности, только за счет целевых взносов (письмо УМНС России по г.

Москве от 22.01.2003 № 26-12/4743).

В налоговом учете (далее — НУ) допускается распределение затрат пропорционально выручке (п.

1 ст. 272 НК РФ, письма Минфина России от 16.03.2015 № 03-03-10/13805 и от 25.06.2015 № 03-03-10/36660). В связи с этим удобнее выбрать единый вариант «по объему выручки» и закрепить его как элемент учетной политики.

Все косвенные издержки, собранные на счете 26 «Косвенные расходы», по итогам месяца распределяются между видами деятельности записями: Дт 86.2 Кт 26 — косвенные издержки распределены к текущей уставной деятельности; Дт 86.3 Кт 26 — косвенные затраты отнесены к целевым программам; Дт 20 Кт 26 — косвенные расходы предпринимательской деятельности распределены в производство; Дт 90.2 Кт 20 —издержки отнесены на себестоимость по коммерческой выручке.

  • Учет финансовых результатов.

По итогам каждого месяца СНТ закрывает 90-е счета на счет 99 прибыли (убытки), а по итогам отчетного периода сальдо 99 учитывается в составе нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) на счете 84. Но поскольку предпринимательская деятельность осуществляется для достижения целей уставной деятельности, то полученная прибыль не распределяется между участниками, а относится на счет целевого финансирования уставной деятельности НКО записью Дт 84 Кт 86.

Ловушка для тех, у кого есть ИЖД

И здесь вот кро­ет­ся ловуш­ка для соб­ствен­ни­ков част­ных домов: если дач­ная построй­ка заре­ги­стри­ро­ва­на как жилая, а у соб­ствен­ни­ка-льгот­ни­ка име­ет­ся ИЖД*, то ему пред­сто­ит выбрать, что осво­бо­дить от нало­га — дачу или дом.Разу­ме­ет­ся, выбор будет сде­лан в поль­зу дома, так как налог за него боль­ше. Полу­ча­ет­ся, все соб­ствен­ни­ки, про­жи­ва­ю­щее в част­ном жилом сек­то­ре, будут вынуж­де­ны пла­тить налог на дач­ный дом в СНТ или на дру­гом участ­ке под веде­ние дач­но­го, под­соб­но­го или ино­го хоз-ва даже при нали­чии льгот.

В такую ловуш­ку уго­ди­ли мно­гие пен­си­о­не­ры, наив­но счи­та­ю­щие, что налог на дачу они могут не пла­тить.Если на даче нет ни одно­го жило­го стро­е­ния, то бес­по­ко­ить­ся част­ным вла­дель­цам не о чем.

Что такое СНТ, и за что нужно платить налог

СНТ представляет собой упорядоченную деятельность садоводов нашей страны. Садоводческие некоммерческие товарищества являются популярной формой организации.

Данная структура регламентируется как юридическое лицо. Оно обеспечивает должную защиту интересов дачников, которые в него вступили.

Государство устанавливает налог, обязательный для всех владельцев дачных участков. Средства поступают в бюджет региона. В СНТ есть и земли общего пользования. Правление каждого товарищества должно платить за них сами. Затраты они возмещают с помощью ежеквартальных взносов членов товарищества. Платеж за общие земли принадлежит к местным налогам.
Платеж за общие земли принадлежит к местным налогам. Органы самоуправления на местах устанавливают ставки самостоятельно.

Существуют признаки, характерные для СНТ:

  • Организации такого типа не ставят перед собой цель получить прибыль. Работники не требуют вознаграждения за свои труды.
  • СНТ формируют дачники по собственному желанию.
  • Цель создания – это помогать садоводам в реализации поставленных целей, решать общие вопросы. Например, покупать сообща дорогое оборудование для полива.
  • Объединения людей, организации не входят в данное сообщество.

Создателями общества чаще всего бывают жители города, которые приезжают отдыхать на дачи.

Они стремятся помочь другим в хозяйственных и организационных вопросах. Федеральный Закон 66 описывает возможные формы организации для садовых сообществ.

У них есть существенное отличие, разная форма собственности.

Форма организацииФорма собственности Садоводческие некоммерческие товариществаСовместная собственность всех участников ОгородническиеСовместная для всех членов товарищества Потребительские кооперативыВ собственности кооператива или юридического лица Некоммерческие партнерстваСобственником выступает кооператив. Возможно, владелец – юридическое лицо Вторая часть 66 Закона РФ подробно рассматривает данный вопрос.

В нем говорится, что моментом создания СНТ считается регистрация прав собственности.

Товарищество владеет частным имуществом, у него есть своя смета.

Важным атрибутом является печать, в ней указывается название сообщества. После регистрации участникам выделяются земельные наделы. Они становятся персональной собственностью каждого члена группы.

Правительством установлено несколько видов налоговых ставок, их можно чередовать при условии, что не будет превышена установленная норма.

Если у человека есть в собственности дачный участок, то данный факт будет основанием к уплате обязательного платежа государству. Он должен быть приватизированным. В подтверждающей бумаге указывается количество соток.

Если некоммерческому товариществу даются земли общего пользования, то они могут перейти в собственность или быть в другом праве. Местные органы власти должны поддерживать такого рода товарищества, об этом также говорится в 66 ФЗ Российской Федерации.

Порядок уплаты налогов и сборов

По тем участкам, которые являются собственностью физических лиц, то есть объектами индивидуального пользования, налог на имущество обязан уплачивать только собственник.

При этом ему приходят расчетные квитанции, в которых указываются суммы налога, а также все показатели и характеристики, необходимые для расчета.Что касается налога на имущество садового некоммерческого товарищества, то есть тех участков, которые являются объектами общего пользования, налогоплательщиком является СНТ как юридическое лицо.

При этом ему приходят расчетные квитанции, в которых указываются суммы налога, а также все показатели и характеристики, необходимые для расчета.Что касается налога на имущество садового некоммерческого товарищества, то есть тех участков, которые являются объектами общего пользования, налогоплательщиком является СНТ как юридическое лицо.

Соответственно, оно должно самостоятельно производить уплату всех налогов в соответствии с расчетными квитанциями, в которых указана данная информация. Кроме того, взносы в государственные фонды – это также обязанность СНТ.

Взносы членов товарищества

Взносы бывают двух видов.

Членские взносы. На коллективном собрании утверждается размер и периодичность внесения взноса.

Эти средства послужат оплатой за: выполнение работы сотрудников и председателя, обязательства перед ФНС, связанные с деятельностью товарищества Целевые взносы. На общем собрании устанавливается необходимость разовых взносов под конкретные цели.

Выбор системы налогообложения СНТ

Садовые некоммерческие товарищества (СНТ) ведут учет согласно требованиям и правилам законодательства, установленных для всех предприятий. Документооборот направлен на оформление операций, обслуживающих нужды организации.

Предпринимательская деятельность допускается только для достижения целей, указанных в учредительных документах.

В статье мы рассмотрим как осуществляется бухгалтерский учет в СНТ.

Объединение создано для обеспечения текущих нужд и решения социально-хозяйственных задач. Члены товарищества не отвечают по обязательствам СНТ, а объединение – по долгам участников.Аналогично с предприятиями других форм ведение деятельности должно быть учтено и оформлено по условиям бухгалтерского и налогового учета. СНТ является полноценным юридическим лицом с Уставом, определяющим порядок ведения деятельности.

Объем оправдательных документов при ведении бухгалтерского учета товариществ зависит от системы налогообложения, выбранного организацией.

Подача деклараций

Теперь вы знаете о том, какие налоги должно платить СНТ в РФ и как устроено налогообложение СНТ. Узнаем, как СНТ должны подавать налоговые декларации:

  1. СНТ в конце каждого налогового периода заполняет налоговую декларацию на общих основаниях. После этого декларации передается в ФНС России по месту . Если декларация не содержит ошибок, то ФНС подписывает ее и ставит печать. После этого председателю СНТ приходит оповещение о том, что Федеральная налоговая служба приняла декларацию. После этого нужно заплатить все налоги согласно данным, которые указаны в декларации.
  2. Для покрытия налогов обычно используются целевые и членские взносы, которые делают участники СНТ.
  3. Если в течение налогового периода у СНТ не возникает обязательств по уплате некоторых налогов, то СНТ должна отразить этот факт в налоговой декларации. Если этого не сделать, то СНТ может быть оштрафована.

Земельный налог в ДНП и ДНТ

разрешала несколько форм объединений граждан:

  1. потребительский кооператив (ПК);
  2. некоммерческое товарищество (НТ);
  3. некоммерческое партнерство (НП).

В этой же статье прописано, кому принадлежит общее имущество:

  1. в товариществе земля, приобретенная на средства целевых взносов, принадлежит его членам, а купленная за счет спец. фонда — юр. лицу;
  2. ЗОП, приобретенные в партнерстве, также оформляются в собственность партнерства, т.е.

    земельный налог ДНП уплачивает самостоятельно.

  3. имущество, приобретенное на паевые взносы членов кооператива, принадлежит кооперативу;

Важно! , действующего с 2019 г., оставляет только одну возможную форму объединения — товарищество, с долевой собственностью граждан на общее имущество. При этом выделяют 2 подкатегории товариществ: — садоводческое; — огородническое.

По переходным положениям все ранее действующие объединения приравниваются к садовым или огородническим товариществам с 01.01.2019.

Членские взносы в снт закон 2022

Земли общего пользования – это земельные участки, по которым проложены дороги и стоят столбы электропередачи.

Они нужны, чтоб установить там трансформатор, помойку, домик правления, сделать детскую площадку, организовать какие-то публичные пространства между заборами, где члены товарищества смогут гулять и общаться.

Новый закон определяет максимальную площадь этих земель для тех товариществ, которые будут созданы после его принятия – от 20 до 25% той площади, что занята всеми личными земельными участками, вместе взятыми.

В случаях, предусмотренных уставом товарищества, размер взносов может отличаться для отдельных членов товарищества, если это обусловлено различным объемом использования имущества общего пользования в зависимости от размера садового или огородного земельного участка и (или) суммарного размера площади объектов недвижимого имущества, расположенных на таком земельном участке, или размера доли в праве общей долевой собственности на такой земельный участок и (или) расположенные на нем объекты недвижимого имущества.

Налоговые льготы

Для отдельных групп граждан устанавливается льготный порядок налогообложения. Владельцы наделов могут быть освобождены от уплаты налогов в полном объеме, частично или база для начисления будет уменьшена за счет произведенных вычетов.

Право на соцподдержку имеют:

  1. участники ликвидации техногенных катастроф и пострадавшие жители (на ЧАЭС, Семипалатинском полигоне и объединении «Маяк»);
  2. герои СССР и РФ, полные кавалеры ордена Славы;
  3. инвалиды с детства;
  4. ветераны ВОВ и участники боевых действий.
  5. граждане с инвалидностью;

Для того чтобы получить , гражданин должен обратиться в налоговую инспекцию, подготовить документы, которые необходимы для подтверждения его статуса и подать заявление на освобождение от уплаты налога. Сотрудник службы проверяет пакет бумаг, принимает заявление, и обратившийся гражданин освобождается от обязательств по уплате соответствующего налога.

Консультация юриста

МОСКВА И МОСКОВСКАЯ ОБЛАСТЬ:

САНКТ-ПЕТЕРБУРГ И ЛЕНИГРАДСКАЯ ОБЛАСТЬ:

РЕГИОНЫ, ФЕДЕРАЛЬНЫЙ НОМЕР:

Садовое некоммерческое товарищество (СНТ) — это специальное некоммерческое объединение, которое может создаваться гражданами РФ на добровольных началах для того, чтобы члены этой организации могли вместе решать определенные хозяйственные задачи в садоводстве.

Следует понимать, что фактически любое СНТ является юридическим лицом, которое обязано платить налоги на общих основаниях, а для уплаты этих налогов обычно используются членские взносы участников СНТ. Но какие налоги платит СНТ в 2022 году? Любое садовое некоммерческое товарищество обязано платить 4 видов налогов:

  1. НДФЛ. Если СНТ заключается с кем-либо трудовой , то после получения денег такой человек обязан заплатить НДФЛ на общих основаниях.
  2. Налог на земли общего пользования в СНТ. Этот налог фактически является разновидностью земельного налога. Объектом налогообложения является земля, которая находится в коллективной собственности и не используется для садоводства (это могут быть дороги, парки, детские площадки и так далее). Правила тут все те же — налог является региональным, средний размер налога составляет 0,1 — 0,5% и так далее. Следует помнить, что в 2022 году вступит в силу закон, согласно которому коллективную собственность можно будет переводить в долевую. После перевода общей земли в личную собственность необходимо будет платить налог на эту землю на общих основаниях
  3. Земельный налог. Каждый владелец земельного участка также обязан платить налог на землю. Этот налог также является региональным. В среднем его размер составляет 0,1 — 0,5%, а налоговой базой в таком случае является кадастровая стоимость участка. В некоторых регионах налог может состоять из двух частей — какие-то объекты облагаются одним налогом, а другие объекты — другим налогом.
  4. Платит ли СНТ налог на имущество? Да, СНТ обязано уплачивать налог на все имущество, которым оно владеет. Следует понимать, что налог на имущество является региональным налогом, поэтому его размер устанавливается региональным законодательством. Также следует помнить, что налог не может быть выше 2,2%.
  5. В некоторых случаях также придется заплатить водный налог. Впрочем, в большинстве случаев СНТ не платят налог на воду, поскольку использование воды для полива огородов и садовых участков не облагается налогом.

Льготы пенсионерам на земельный налог в СНТ

В пп.8 п.5 прописано, что пенсионерам при начислении платежа полагается вычет в размере кадастровой стоимости 600 кв.

м. облагаемого участка. Также названной статьи приравнивает к пенсионерам граждан, претендующих на назначение пенсии по состоянию на 31.12.2018.

Важно! ФНС в сообщении уточняет, что вычет применяют после того, как посчитана налоговая база.

Пример 1 Юлия Георгиевна — пенсионерка. Ее садовый надел в 8 соток расположен на территории СНТ.

ЗОП оформлена в совместную собственность. Как пенсионер, Юлия Георгиевна вправе применить вычет в размере кадастровой стоимости 6 соток, но только на один участок: либо на свой личный, либо на свою часть в ЗОП.

Рассмотрим второй вариант. Предположим, общая площадь общих земель составляет 6 120 кв.

м. Количество собственников земли по документам — 12. Значит, на долю Юлии Георгиевны приходится 510 кв. м. (6 120 / 12). Если женщина воспользуется вычетом, то платить налог за ЗОП ей не придется.

Важно! Вычет применим только к одному участку.

Чтобы им воспользоваться, нужно подать .

Упрощённая система налогообложения в СНТ

До 1 января 2006 г.

Минфин России отрицательно относился к перспективе применения некоммерческими организациями, не являющимися бюджетными учреждениями, упрощённой системы налогообложения. В частности, об этом говорилось в Письмах от 22 июня 2004 г. № 03-02-05/4/27, от 22 сентября 2004 г., № 03-03-02-04/2/2.

С 1 января 2006 г. пп. 14 п. 3 ст. 346.12 гл. 26.2 НК РФ действует в редакции Закона № 101-ФЗ.

Перечень лиц, на которых не распространяются ограничения для применения упрощённой системы налогообложения, установленные пп.

14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, дополнен.

В него включены некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 г. № 3085-1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации», а также хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом.
№ 3085-1

«О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации»

, а также хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом.

Некоммерческие организации, к которым относятся и садоводческие некоммерческие товарищества, вправе применять упрощённую систему налогообложения в соответствии с гл. 26.2 НК РФ при соблюдении установленных данной главой условий. При этом указанные организации освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ и Таможенным кодексом РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации), налога на имущество организаций и ЕСН.

Переход на упрощенную систему налогообложения не освобождает организации от уплаты земельного налога.

Также налогоплательщики, перешедшие на УСН, не освобождаются от обязанности уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, предусмотренное Законом № 167-ФЗ, а также иные установленные на территории Российской Федерации налоги. Кроме того, при применении УСН налогоплательщики не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных ст. 24 НК РФ, а также от обязанностей ведения кассовых операций в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации от 22 сентября 1993 г.

№ 40, утвержденным Решением Совета Директоров Банка России, и от обязанностей, предусмотренных Законом № 54-ФЗ. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, имеют право не вести бухгалтерский учёт, в том числе не применять двойную запись.

Учёт у таких организаций ведется в Книге учёта доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощённую систему налогообложения. Предприятия, применяющие упрощённую систему, обязаны учитывать основные средства и нематериальные активы по правилам бухгалтерского учёта. Это вызвано необходимостью наблюдения за остаточной стоимостью основных средств и нематериальных активов, рассчитываемой по правилам бухгалтерского учёта, так как остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не должна превышать 100 млн руб.

Объектами налогообложения при применении упрощённой системы налогообложения признаются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. Налогоплательщики, изъявившие желание перейти на «упрощёнку», вправе самостоятельно избрать объект налогообложения.

При этом они должны указать избранный объект в заявлении о переходе на УСН по форме N 26.2-1. Согласно п. 2 ст. 346.14 НК РФ налогоплательщик не может менять объект налогообложения в течение трёх лет с начала применения упрощённой системы налогообложения.

Налогоплательщики, применяющие упрощённую систему налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 НК РФ, при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ. Применение упрощённой системы налогообложения садоводческими товариществами может быть экономически выгодным даже при отсутствии коммерческой деятельности, поскольку это позволит им освободиться от уплаты налога на имущество и ЕСН.

Пример 1. Садоводческое товарищество «Пищевик» с 1 января 2007 г. перешло на упрощённую систему налогообложения, в качестве объекта налогообложения выбран объект «доходы». Коммерческую деятельность в 2007 г. вести не предполагается. На балансе товарищества имеется компьютер стоимостью 20000 руб. и дорога стоимостью 60000 руб.
и дорога стоимостью 60000 руб. Фонд оплаты труда председателя товарищества — 5000 руб.

в месяц. Проанализируем величину экономии на налогах в 2007 г.: При применении обычной системы налогообложения сумма налога на имущество составит 2,2% от среднегодовой стоимости имущества (для «Пищевика») — 1645 руб. (см. условия примера 2 в главе «Коммерческая деятельность в СНТ», подраздел 4: «Продажа земельных участков»). При применении обычной системы налогообложения ЕСН с ФОТ за 2007 г.

составит: 15 600 руб. (5000 x 12 x 26%). При применении упрощенной системы налогообложения ЕСН с ФОТ не уплачивается. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование составляют 14% от ФОТ: 8400 руб.

(5000 x 12 x 14%). Таким образом, экономия на налогах составит: 8845 руб.

(15 600 + 1645 — 8400). Старый форум Проследите за дискуссиями по актуальным проблемам СНТ. Рассылка Проект СНТ «Пищевик» некоммерческий. Если Вы считаете, что информация на сайте достойна вознаграждения, сэкономила Ваши деньги, время и нервы, то можете перевести средства по ссылке:

Контакты Письмо другу г.

Калининград, 2009-2019, автор статей, общая редакция и вёрстка: Лебедев В.Г. Соглашение с пользователем сайта

Налогообложение садоводческих некоммерческих товариществ

В.

ВОРОБЬЕВА, советник государственной гражданской службы Российской Федерации 2 классаВ налоговые органы поступает множество обращений граждан — членов садоводческих некоммерческих товариществ с просьбой разъяснить некоторые назревшие вопросы налогообложения. В частности, в них говорится о сложностях составления налоговой отчетности, поскольку такие товарищества, как правило, не имеют в штате квалифицированных бухгалтерских кадров и имущества на балансе, не занимаются предпринимательской деятельностью и соответственно не имеют никаких доходов. Отмечается, что представление деклараций в налоговые органы требует дополнительных расходов.

Поступает много писем с просьбой разъяснить причины отмены с 1 января 2005 г.

льготы по ЕСН с сумм, выплачиваемых за счет членских взносов садоводческих, садово-огородных товариществ лицам, выполняющим работы (услуги) для указанных организаций. Высказываются предложения, направленные на снятие социальной напряженности в связи с увеличением в 2005 г. земельного налога ввиду изменения порядка его исчисления на основании кадастровой стоимости земельных участков.

А в ряде обращений предлагается полностью освободить садоводческие некоммерческие товарищества от уплаты каких-либо налогов. Кроме того, возникает вопрос, почему в уплату налогов филиалы Сбербанка России не принимают от садоводческих некоммерческих товариществ наличные денежные средства. Публикуемое разъяснение поможет разобраться в этих вопросах.

Садоводческое, огородническое или дачное некоммерческое объединение — это общее понятие, объединяющее несколько видов организаций, имеющих ряд общих признаков: во-первых, данные организации некоммерческие (т.е. не преследующие извлечения прибыли в качестве основной цели своей деятельности); во-вторых, это объединение граждан, а не организаций; в-третьих, объединение формируется на добровольной основе; в-четвертых, целью объединения является содействие его членам в решении общих социально-хозяйственных задач ведения садоводства, огородничества и дачного хозяйства (обеспечение водой, электроэнергией, вывоз мусора и т.д.).

Такие объединения создаются, как правило, городскими жителями на добровольных началах для содействия своим членам в решении общих хозяйственных и социальных задач.

Правовое положение садоводческих, огороднических и дачных объединений регулируется Федеральным законом от 15.04.98 г. № 66-ФЗ (ред. от 2.11.04 г.)

«О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан»

(далее — Закон № 66-ФЗ), которым предусмотрено несколько возможных форм организаций для коллективного занятия гражданами садоводством и огородничеством.

Это садоводческие, огороднические или дачные некоммерческие товарищества, потребительские кооперативы либо некоммерческие партнерства.

Их отличает главным образом форма собственности на имущество общего пользования, приобретенное тем или иным садоводческим, огородническим или дачным некоммерческим объединением или созданное им за счет взносов его членов. В некоммерческом товариществе оно является совместной собственностью его членов (кроме средств специального фонда, образованного по решению общего собрания товарищества и являющегося собственностью самого товарищества); в потребительском кооперативе и некоммерческом партнерстве — находится в собственности такого кооператива или некоммерческого партнерства как юридического лица. Закон № 66-ФЗ регулирует отношения, возникающие в связи с ведением гражданами садоводства, огородничества и дачного хозяйства, устанавливает порядок их создания, деятельности, реорганизации и ликвидации, права и обязанности их членов.

Наиболее распространенной является садоводческое некоммерческое товарищество. Согласно п. 2 ст. 6 и п. 4 ст.

14 Закона № 66-ФЗ садоводческое некоммерческое товарищество считается созданным с момента его государственной регистрации, имеет в собственности обособленное имущество, приходно-расходную смету, печать с полным наименованием. После государственной регистрации земельный участок предоставляется ему первоначально в срочное пользование. После утверждения проекта организации, застройки территории данного товарищества и вынесения указанного проекта в натуру членам садоводческого товарищества выделяются земельные участки в собственность или на ином вещном праве.

При передаче за плату земельный участок первоначально предоставляется в совместную собственность членов такого товарищества с последующим предоставлением земельных участков в собственность каждого члена. Земли общего пользования предоставляются садоводческому некоммерческому товариществу как юридическому лицу в собственность либо на ином вещном праве. Также следует иметь в виду, что поддержка садоводов и садоводческих товариществ осуществляется органами государственной власти и органами местного самоуправления в порядке, предусмотренном ст.

35 и 36 Закона № 66-ФЗ. Обязанность по уплате налогов Статьей 3 НК РФ установлено, что законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Налоги и сборы не могут носить дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

При этом законодательство о налогах и сборах не содержит норм, предусматривающих полное освобождение лиц, в том числе и садоводческих объединений, признаваемых налогоплательщиками в установленном законодательством порядке, от уплаты налогов и (или) сборов.

Представление налоговых деклараций Для налогоплательщиков важно не только внести в бюджет соответствующую сумму налога, но и грамотно составить налоговую декларацию и представить ее в налоговый орган в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

При этом правильно составленная и своевременно представленная декларация является гарантией того, что у организации не будет впоследствии проблем.

В соответствии с п.п. 3, 4 п.

1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Согласно п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. Она представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Данная обязанность обусловлена не наличием суммы такого налога к уплате, а положениями закона об этом виде налога, которыми соответствующее лицо отнесено к числу плательщиков данного налога. Следовательно, отсутствие у организации или физического лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги, объекта налогообложения и (или) суммы налога к уплате не лишает указанных лиц статуса налогоплательщика и соответственно не освобождает их от обязанности представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по соответствующим налогам. Изложенное подтверждается информационным письмом Президиума ВАС РФ от 17.03.03 г.

№ 71. Таким образом, отсутствие у садоводческих некоммерческих товариществ по итогам конкретного налогового периода объекта налогообложения и (или) суммы налога к уплате не освобождает их от обязанности представления в налоговый орган налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, НДС, ЕСН и др.

Декларация по налогу на прибыль организаций Согласно ст. 246 НК РФ российские организации признаются плательщиками налога на прибыль. Статьей 11 Кодекса российские организации определены как юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, к ним относятся в том числе и некоммерческие организации.

При этом глава 25 НК РФ, регулирующая порядок обложения налогом на прибыль организаций, не предусматривает льгот для некоммерческих организаций.

На основании ст. 247 НК РФ объектом обложения налогом на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком, которая определяется как разница между полученными доходами от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационными доходами и расходами, связанными с производством и реализацией, и внереализационными расходами. В соответствии с п. 1 ст. 289 НК РФ все налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговый орган по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном указанной статьей. Следовательно, на садоводческие некоммерческие товарищества, которые являются плательщиками налога на прибыль организаций, распространяются положения п.

1 ст. 289 Кодекса. Вместе с тем п.

2 ст. 289 НК РФ предусмотрено, что некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога, т.е.

не имевшие в течение отчетного года доходов от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных доходов, а осуществляющие деятельность только за счет целевых поступлений, представляют налоговую декларацию по упрощенной форме по истечении налогового периода (года) — не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, некоммерческие организации (в том числе садоводческие некоммерческие товарищества), у которых не возникает обязательств по уплате налога на прибыль организаций, представляют в налоговые органы декларацию по упрощенной форме только по истечении налогового периода.

В состав этой декларации входят:

  1. раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика»;
  2. лист 02 «Расчет налога на прибыль организаций» (без приложений);
  3. титульный лист;
  4. лист 07 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования».

Декларация составляется по форме, утвержденной приказом Минфина России от 7.02.06 г. № 24н. Декларация по НДС Согласно ст.

143 НК РФ организации признаются плательщиками НДС.

Формы налоговой декларации по НДС утверждены приказом Минфина России от 28.12.05 г. № 163н

«Об утверждении форм налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов и косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь и порядков их заполнения»

. Периодичность представления в налоговые органы налоговой декларации по НДС зависит от выручки, полученной налогоплательщиком за отчетный месяц.

Согласно п. 6 ст. 174 НК РФ налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими 2 млн руб., вправе уплачивать налог исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Налогоплательщики, уплачивающие налог ежеквартально, представляют налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. При отсутствии операций, облагаемых НДС, и операций, освобожденных от налогообложения, налогоплательщики представляют налоговую декларацию по НДС в налоговые органы по месту учета за налоговый период, установленный п.

2 ст. 163 НК РФ. В соответствии с п. 2 ст. 163 НК РФ для налогоплательщиков (налоговых агентов) с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими 2 млн руб., налоговый период устанавливается как квартал.

Указанные налогоплательщики представляют в налоговый орган титульный лист, разделы 1.1 и 2.1 декларации. При заполнении строк и граф разделов 1.1 и 2.1 декларации ставятся прочерки.

Таким образом, налоговую декларацию по НДС необходимо ежеквартально представлять в налоговый орган даже в том случае, если в истекшем налоговом периоде у налогоплательщика отсутствовали объекты налогообложения. Изложенное подтверждается решением ВАС РФ от 3.02.04 г.

№ 16125/03. Следовательно, указанные разделы формы декларации по НДС представляются налогоплательщиками (в том числе и некоммерческими организациями), не ведущими финансово-хозяйственной деятельности, один раз в квартал (четыре раза в год). Некоммерческие организации (в том числе садоводческие некоммерческие товарищества), у которых возникают обязательства по уплате налога, представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту учета по итогам отчетного (налогового) периода. О плате за пользование водными объектами Одним из актуальных является вопрос о том, являются ли садоводческие и огороднические объединения граждан, имеющие на своей территории собственную артезианскую скважину и добывающие на основании лицензии на водопользование подземную пресную воду, плательщиками платы за пользование водными объектами.

При этом, как правило, вода используется только в своем хозяйстве.

В этой связи следует отметить, что с 1 января 2005 г. вступила в силу глава 25.2 «Водный налог» НК РФ. В соответствии с п.п. 13 п. 2 ст.

333.9 Кодекса забор воды из водных объектов для полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных участков личных подсобных хозяйств граждан, которые находятся в собственности граждан, объектом обложения водным налогом не признается.Таким образом, с 1 января 2005 г. садоводческие некоммерческие товарищества плательщиками водного налога не являются.Однако необходимо иметь в виду, что они являлись плательщиками платы за пользование водными объектами в 2002, 2003 и 2004 гг. на основании Федерального закона от 6.05.98 г.

№ 71-ФЗ «О плате за пользование водными объектами».О системе налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителейСогласно ст.

346.2 НК РФ плательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию и (или) выращивающие рыбу, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализующие эту продукцию и (или) рыбу, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций или индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции и (или) выращенной ими рыбы, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства и (или) выращенной ими рыбы, составляет не менее 70%.В соответствии со ст.

1 Федерального закона от 15.04.98 г. № 66-ФЗ (ред. от 2.11.04 г.) садоводческое, огородническое или дачное некоммерческое объединение граждан (садоводческое, огородническое или дачное некоммерческое товарищество, садоводческий, огороднический или дачный потребительский кооператив, садоводческое, огородническое или дачное некоммерческое партнерство) — это некоммерческая организация, учрежденная гражданами на добровольных началах для содействия ее членам в решении общих социально-хозяйственных задач ведения садоводства, огородничества и дачного хозяйства. Таким образом, такие объединения не осуществляют деятельности по производству сельскохозяйственной продукции.Следовательно, садоводческие, огороднические и дачные некоммерческие объединения граждан не могут быть переведены на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.Форма уплаты налогов Что касается уплаты налогов садоводческими некоммерческими товариществами путем открытия банковских счетов, необходимо отметить следующее.Открытие счета в банке согласно главе 45 «Банковский счет» ГК РФ обусловлено заключением между банком и заинтересованным лицом (клиентом банка) договора банковского счета.В соответствии со ст.

421 ГК РФ юридические лица свободны в заключении договора. Понуждение к его заключению не допускается, за исключением случаев, когда обязанность заключить договор предусмотрена ГК РФ, законом или добровольно принятым обязательством.Понуждение юридического лица к заключению договора банковского счета законодательством Российской Федерации не предусмотрено.Вместе с тем согласно п.

2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика, а при уплате налогов наличными денежными средствами — с момента внесения денежной суммы в счет уплаты налога в банк или кассу органа местного самоуправления либо организацию связи федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области связи.Согласно п. 3 ст. 58 НК РФ уплата налогов производится в наличной или безналичной форме.Как следует из положений п. 2 ст. 45 НК РФ, допускается уплата налога наличными денежными средствами через кассу органа местного самоуправления либо организацию связи федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области связи.

Однако такое право в силу п. 3 ст.

58 НК РФ предоставлено только налогоплательщикам или налоговым агентам, являющимся физическими лицами.

При этом они должны иметь счет в банке.На налогоплательщиков – юридических лиц право выбора уплаты налогов не распространяется, в связи с чем они в обязательном порядке должны производить уплату налогов в безналичной форме, в порядке, установленном применительно к каждому налогу, но не противоречащем требованиям ст. 58 НК РФ. Таким образом, садоводческие некоммерческие товарищества, являющиеся юридическими лицами, уплату налогов производят только в безналичном порядке. Согласно письму Банка России и МНС России от 12.11.02 г.

№ 151-Т/ФС-18-10/2

«Об отдельных вопросах, связанных с уплатой организациями налогов и сборов»

налогоплательщикам-организациям запрещено при уплате налогов и сборов вносить в банки наличные денежные средства для перечисления их на счета по учету доходов соответствующих бюджетов, минуя свои банковские счета, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.В этой связи отказ филиалов Сбербанка России принимать наличные денежные средства в уплату налогов садоводческими некоммерческими товариществами является правомерным.

Международный еженедельник . Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.

Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Для чего создаётся СНТ

Цель СНТ вполне опре­де­лён­ная — веде­ние соци­аль­но-хозяй­ствен­ной дея­тель­но­сти. Но инте­рес­но, что и феде­раль­ный закон ФЗ N 66 не дал точ­но­го опре­де­ле­ния СНТ. Фор­му­ли­ров­ка раз­мы­та: некое неком­мер­че­ское объ­еди­не­ние (садо­вод­че­ское, ого­род­ни­че­ское или дач­ное), создан­ное в общих рам­ках граж­дан­ских, соб­ствен­ни­че­ских, финан­со­вых и управ­лен­че­ских отно­ше­ний.При­от­кры­ва­ет заве­су кате­го­рия земель земель­но­го участ­ка под садо­вод­че­ское неком­мер­че­ское това­ри­ще­ство (СНТ) — она сель­ско­хо­зяй­ствен­но­го назна­че­ния (кон­крет­но: для садо­вод­ства).

На таких зем­ля осу­ществ­ля­ют­ся все раз­ре­шён­ные виды хозяй­ствен­ной дея­тель­но­сти, в том чис­ле и стро­и­тель­ство дач, и созда­ние дру­гих объ­еди­не­ний, свя­зан­ных с ого­род­ни­че­ством, веде­ния ЛПХ* и КФХ*.

Учет целевых средств в СНТ

Бюджет СНТ формируется из средств, вносимых членами СНТ. ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С 01.01.2019 принимать от участников взносы СНТ может только на расчетный счет, не в кассу (ст. 14 закона № 217-ФЗ). ККТ при приеме взносов не применяется.

Взносы не являются платой за товары, работы, услуги, а значит, не подпадают под понятие «расчеты» в смысле закона «О ККТ» от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Схожие разъяснения даны в письме Минфина от 11.09.2018 № 03-01-15/65041 в отношении целевых взносов ТСН. К таким взносам относятся:

  1. целевые взносы — денежные средства, расходование которых может быть направлено на приобретение объектов общего пользования.
  2. членские взносы — периодически вносимые членами объединения денежные средства, которые направляются на текущие расходы организации;

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С 01.01.2019 СНТ больше не собирают с участников вступительные взносы.

Вступительные взносы, уплаченные ранее, участникам не возвращаются (п.

31 ст. 54 закона № 217-ФЗ). В бухучете для отражения движения данных взносов используется счет 86 «Целевое финансирование». Для разделения взносов удобнее ввести отдельные субсчета, например, 86.1 «Членские взносы», 86.2 «Целевые взносы». Для учета взаиморасчетов с членами СНТ используется счет 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами».

СНТ приходует и расходует денежные средства на основании приходно-расходной сметы, утвержденной на общем собрании членами товарищества (п.

8 ст. 14 закона № 217-ФЗ). Взносы могут быть израсходованы строго на определенную статью сметы.

Унифицированной формы сметы не существует, и руководство товарищества разрабатывает ее самостоятельно.

Произведенные расходы можно отражать по дебету стандартных счетов издержек (20, 26), но возможно и сразу отражать по дебету счета 86, минуя счета учета затрат, с выбором субсчета в зависимости от вида издержек. Пример Сметой СНТ «Ромашка» предусмотрены следующие платежи: членские взносы — 150 руб. с сотки, целевые взносы на оборудование площадки для сбора мусора — 1 000 руб.

СНТ «Ромашка» приняло в члены нового садовода — Фадеева Н. А. Его участок равен 5 соткам.

Он внес все взносы в кассу объединения: 750 руб. (150 × 5 сот.) — членские; 1 000 руб. — целевые. Бухгалтер отразил данные взносы в учете следующим образом: Дт 50 Кт 76 — 1 750 руб.

— поступили в кассу взносы Фадеева Н.

А. Дт 76 Кт 86.2 — 750 руб. — начислены членские взносы в составе целевых средств; Дт 76 Кт 86.3 — 1 000 руб. — начислены целевые взносы. За месяц СНТ «Ромашка» понесло следующие расходы: Дт 86.2 Кт 70 — 15 000 руб.

— оплата труда председателя и бухгалтера; Дт 86.2 Кт 69 — 4 500 руб.

— взносы с ФОТ; Дт 86.2 Кт 71 — 500 руб. — закуплены канцтовары; Дт 86.3 Кт 10 — 23 800 руб.

— списаны материалы и баки на оборудование площадки для мусора; Дт 86.3 Кт 60 — 3 200 руб.