Как премия отражается в 6 ндфл

Как премия отражается в 6 ндфл

Задать вопрос или заказать пособие можно


С уважением к вашему бизнесу,Уже в продаже электронное методическое пособие «Все об уточненной налоговой декларации» автора Сушонковой ЕленыУже в продаже электронное методическое пособие «Все о счетах-фактурах» автора Сушонковой ЕленыПодписывайтесь на нас:Список всех публикаций блога вы найдёте Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюсДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

Годовая премия в 6-НДФЛ: налоговики напомнили, как определить даты фактического получения дохода

17 ноября 2017 17 ноября 2017 В случае начисления и выплаты работникам премии по итогам работы за год датой фактического получения дохода признается день выплаты такого дохода. Об этом напомнила ФНС России в письме . В этом же письме налоговики привели пример того, как отразить годовую премию в .Согласно пункту 2 статьи НК РФ, датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Учитывая положения данной статьи, а также определение Верховного суда , специалисты ФНС пришли к следующему выводу. Датой фактического получения дохода в виде премии за выполнение трудовых обязанностей по итогам работы за месяц является последний день месяца, за который работнику были начислены премиальные.

Если же работнику выплачивается годовая премия, то при перечислении НДФЛ налоговый агент должен руководствоваться общими правилами, установленными пунктом 1 статьи НК РФ. Данная норма гласит, что датой фактического получения дохода считается день выплаты дохода, в том числе перечисления средств на счет налогоплательщика.

Дата выхода приказа о выплате работникам годовой премии значения не имеет.

Пункт 4 статьи НК РФ обязывает налоговых агентов удержать начисленную сумму НДФЛ при фактической выплате дохода.

При этом перечислить налог необходимо не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п.

6 ст. НК РФ). Для наглядности налоговики привели пример того, как отразить в расчете 6-НДФЛ выплату премии по итогам работы за год. Так, если премия за 2017 год (приказ от 10.01.2018) будет выплачена 10.01.2018, то в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2022 операцию нужно отразить следующим образом: Раздел 1: по строкам 020 «Сумма начисленного дохода», 040 «Сумма исчисленного налога», 070 «Сумма удержанного налога» — соответствующие суммовые показатели; Раздел 2: по строке 100 «Дата фактического получения дохода» — 10.01.18; по строке 110 «Дата удержания налога» — 10.01.2018; по строке 120 «Срок перечисления налога» — 11.01.2018; по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» и строке 140 «Сумма удержанного налога» — соответствующие суммовые показатели. Напомним, что аналогичная позиция выражена в письме Минфина (см.

«») и письме ФНС (см. «»). Также см.

«».8 147 Обсудить на форуме Поделиться8 1478 147 Обсудить на форуме Поделиться8 147Популярное за неделю19 81564 90018 1774 842194 445

При каких условиях премия признается расходом

Как известно, в расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления, предусмотренные нормами законодательства, трудовыми и (или) коллективными договорами (ст.

НК РФ). При этом в пункте 2 статьи НК РФ прямо сказано, что к расходам на оплату труда относятся начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты. Премии включаются в состав расходов на оплату труда при одновременном выполнении следующих условий:

  • имеется документ, подтверждающий выполнение работником установленных в организации условий премирования (служебная записка, расчет-обоснование и т.п.). Если премия выплачивается по результатам труда в каждом месяце, то должно быть очевидно, что в каждом месяце работник выполняет производственные показатели, за которые она начисляется: фактически отработанное время, количество созданных материальных ценностей, суммы полученных с привлечением труда доходов и проч. (письмо ФНС России , см. «»).
  • премия предусмотрена трудовым договором (контрактом) и (или) коллективным договором, либо локальным нормативным актом (положением об оплате труда, ) при условии, что в трудовых договорах имеется отсылка на этот акт (ст. , п. 21 ст. НК РФ). Соответствующие разъяснения даны в письмах Минфина России и (см. «» и «»). При этом важно, чтобы документ устанавливал конкретные показатели, учитываемые при назначении премии, порядок определения премии, условия выплаты премии и т.п. Об этом сказано в письме ФНС России (см. «»).
  • премия (вне зависимости от ее названия) выплачивается за трудовые показатели, то есть за производственные результаты, профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и т.п. (п. 2 ст. НК РФ, письмо Минфина России , см. «»). При этом не имеет значения, является такая премия периодической или разовой, носит она характер заработной платы или является поощрением, не входящим в зарплату. А значит, в составе расходов можно учесть и разовую премию за особые достижения в работе или за выполнение определенной работы, и премию к отпуску, если эти выплаты правильно установлены в соответствующих локальных актах и трудовых договорах;
  • имеется приказ о выплате премии (п. 1 ст. НК РФ).

Все вышесказанное актуально как для тех налогоплательщиков, которые находятся на ОСНО, так и для тех, кто платит единый налог в рамках УСН. Ведь «упрощенщики», выбравшие объект налогообложения «доходы минус расходы», учитывают расходы на оплату труда по правилам статьи НК РФ (подп.

6 п. 1 ст. и п. 2 ст. НК РФ). Что касается непроизводственных премий (в связи с выходом на пенсию, ко дню рождения или юбилею, к празднику, в том числе профессиональному), то они не учитываются при налогообложении прибыли на основании пункта 21 статьи НК РФ. Этот вывод подтверждается в письмах Минфина России (например, , , см.
Этот вывод подтверждается в письмах Минфина России (например, , , см. «» и , см. «»). Аналогичного подхода придерживаются и суды разных инстанций (см., например, постановление Президиума ВАС РФ , постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 05.03.13 № А81-1945/2012, Восточно-Сибирского округа , Северо-Западного округа и Поволжского округа , постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа ).

Отметим, что запрет на списание непроизводственных премий касается также «упрощенщиков», поскольку в силу прямого указания пункта 2 статьи НК РФ такие налогоплательщики при учете расходов действуют по правилам пункта 1 статьи НК РФ.

А эта норма, в свою очередь, не позволяет учитывать расходы, указанные в статье НК РФ.

Ежеквартальные и годовые премии

Для ежеквартальных и годовых премий действуют одинаковые правила отражения их в разделе 2 формы 6-НДФЛ. Раздел 2 формы 6-НДФЛ для таких производственных премий заполняется без привязки к периоду, за который начислены премии:

  1. Строка 130, 140 – соответствующие суммы премии и НДФЛ.
  2. Строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
  3. Строка 100 – дата фактической выплаты премии;
  4. Строка 120 – дата удержания налога (т.е. первый рабочий день, после даты удержания и выплаты премии);

Премии в 6-НДФЛ: разновидности и характеристики

В зависимости от периодичности выделяются премии:

  1. разовые.
  2. систематические;

1-й вид выплачивается по результатам труда, за выполненный производственный план за месяц, квартал или год, 2-й — как поощрение, благодарность или по поводу значимого события.Подробнее о том, какие виды премий и вознаграждений работникам бывают, читайте .Как вид премии влияет на ее отражение в 6-НДФЛ и какие здесь возможны ошибки?Когда разовая премия выплачивается вместе с основным окладом, есть риск при составлении 6-НДФЛ посчитать премию и оклад равноправными составляющими зарплаты.

НДФЛ по ним тоже перечисляется одновременно, поэтому о различных датах фактического получения дохода кто-нибудь может и забыть.Датой получения дохода в виде премии является день ее выплаты (письма Минфина России от 27.03.2015 № 03-04-07/17028, ФНС России от 08.06.2016 № БС-4-11/10169@), а в виде зарплаты — последний день месяца, за который она начислена (п.

2 ст. 223 НК РФ).К данному подходу можно прийти, если сравнить п. 2 ст. 223 НК РФ и ст. . В соответствии с ТК РФ зарплата состоит:

  1. стимулирующих выплат (включая премии).
  2. компенсационных выплат (например, за работу в тяжелых условиях, вредных для здоровья и т. д.);
  3. из вознаграждения за труд;

В п.

2 ст. 223 НК РФ дана формулировка «доход за выполненные трудовые обязанности», то есть говорится о первой составляющей зарплаты по ст.

129 ТК РФ. Премии, не связанные с выполнением трудовых обязанностей (например, к празднику, юбилею и т. п.), под условия п. 2 ст. 223 НК РФ не подходят, поэтому к ним нужно применять требования подп.

1 п. 1 ст. 223 НК РФ. Таким образом, дата получения дохода для таких премиальных выплат — день их выплаты.О правилах обложения премиальных выплат НДФЛ читайте в статье .

Пример 3.

10 августа 2017 года на основании приказа от 05.08.17 работнику выплачена единовременная премия за внедрение программного обеспечения в декабре 2016 года — июле 2017 года. Данную операцию нужно было отразить в разделе 2 расчета за девять месяцев следующим образом: по строке 100 «Дата фактического получения дохода» — 10.08.2017; по строке 110 «Дата удержания налога» — 10.08.2017; по строке 120 «Срок перечисления налога» — 11.08.2017; по строкам 130 «Сумма фактически полученного дохода», 140 «Сумма удержанного налога» — соответствующие суммовые показатели.5 553 Обсудить на форуме Поделиться5 5535 553 Обсудить на форуме Поделиться5 553Популярное за неделю19 81564 90018 1774 842194 445

Как заполнить 6-НДФЛ при выплате премий: разъяснения налоговиков с примерами

Очередные разъяснения по форме 6-НДФЛ в части отражения в ней премий дала ФНС в письме .

Датой фактического получения дохода в виде премий, являющихся составной частью оплаты труда и выплачиваемых в соответствии с трудовым договором и принятой в организации системой оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход в соответствии с трудовым договором. Вместе с тем работникам организации в соответствии с трудовым договором выплачиваются премии по итогам работы за квартал (год), а также за достигнутые производственные результаты (единовременные).

Статья 223 НК не содержит положений, позволяющих определить дату получения дохода в виде премии как последний день месяца, которым датирован приказ о выплате работникам премии. Таким образом, в случае начисления и выплаты работникам организации премий (единовременных, квартальных, за полугодие, годовых), являющихся составной частью оплаты труда, например премии по итогам работы за 2016 год, приказ о выплате которой датирован 15.06.2017, дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода.

Как заполнить НДФЛ в этих случаях?

1. Работнику на основании приказа от 15.07.2017 выплачена 21.07.2017 ежемесячная премия по итогам работы за июнь 2017 года. Данная операция в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года отражается: по строке 100 указывается 30.06.2017; по строке 110 — 21.07.2017; по строке 120 — 24.07.2017; по строкам 130, 140 — соответствующие суммовые показатели. 2. Работнику на основании приказа от 05.08.2017 выплачена 10.08.2017 премия по итогам работы за полугодие за 2017 год.

Данная операция в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года отражается: по строке 100 указывается 10.08.2017; по строке 110 — 10.08.2017; по строке 120 — 11.08.2017; по строкам 130, 140 — соответствующие суммовые показатели.

3. Работнику на основании приказа от 05.08.2017 выплачена 10.08.2017 единовременная премия за внедрение программного обеспечения в декабре 2016 г. — июле 2017 г. Данная операция в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года отражается: по строке 100 указывается 10.08.2017; по строке 110 — 10.08.2017; по строке 120 — 11.08.2017; по строкам 130, 140 — соответствующие суммовые показатели. «». Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Месячная премия

Рассмотрим, как правильно отразить премию за месяц.

Принципиальных отличий от способа отражения годовых выплат нет. Разница лишь в том, что датой признания дохода в виде годовой премии является последний день месяца, в котором подписан приказ о премировании, а датой признания дохода при выплате месячной премии — последний день месяца, за который премия начислена.

Разница лишь в том, что датой признания дохода в виде годовой премии является последний день месяца, в котором подписан приказ о премировании, а датой признания дохода при выплате месячной премии — последний день месяца, за который премия начислена.

ООО «Колос» выплатило за май премию в размере 124 341 рубль. Деньги перечислены сотрудникам 06.06.2017. Сумма налога составила 16 164 рубля (124 341 х 13 %).

Раздел 1: строка 020 (сумма премии) — 124 341 строка 040 (исчисленный с премии налог) — 16 164 строка 070 (удержанный с премии налог) — 16 164 Раздел 2: строка 100 (когда признан доход) — 31.05.2017 строка 110 (когда удержан НДФЛ) — 06.06.2017 строка 120 (когда нужно перечислить НДФЛ) — 07.06.2017 строка 130 (сумма премии) — 124 341 строка 140 (удержанный с премии налог) — 16 164

Несколько премий в одном блоке


Стимулирующие выплаты любого характера отразятся в строках 100-140 Раздела 2 формы 6-НДФЛ в одном и том же порядке.

Разовые, годовые или регулярные премии (ежемесячные, ежеквартальные) должны быть отражены в декларации обособленным информационным блоком, а датой фактического получения дохода всегда будет считаться день выплаты (он же день удержания налога).

Такой порядок следует из пункта 1 статьи 223 НК РФ. Он же предусматривает отражение премий, выплаченных в натуральном виде (подпункт 2 пункт 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ).

Так же стоит обратить внимание, что если несколько премиальных выплат были осуществлено в один и тот же день, то в при формировании Раздела 2 формы 6-НДФЛ их можно объединить в один информационный блок.

Дата фактического получения дохода и дата удержания НДФЛ с него будут совпадать во всех случаях.

5 апреля 2016 года все сотрудники фирмы «Концеляр» получили заработную плату за март и премию за I квартал. В Разделе 2 отчета 6-НДФЛ за I квартал (3 месяца) должно быть сформировано 2 блока: отдельно для всех зарплатных выплат, и отдельно для всех премий.

Случай 2. Двойной вычет предоставлен при расчете премии

У сотрудника С.С. Горбункова зарегистрировано право на социальный вычет с кодом 126 на первого ребенка. После расчета заработной платы за сентябрь налоговая база для определения права на вычет составила 300 000 руб.

В середине октября было принято решение о выплате премии в размере 10 000 руб. В соответствии с положением о премировании, принятым в организации, премия с кодом 2002 имеет категорию Прочие доходы от трудовой деятельности и выплачивается вместе с октябрьской зарплатой в день, установленный для выплаты зарплаты в ноябре.

Особенности распределения премии в организации предусматривают, что начисление производится по отдельному документу до расчета зарплаты. На момент начисления премии (11.10.2017), которую планируется выплатить 06.11.2017, совокупный доход сотрудника с учетом премии составляет 310 000 руб. Социальные вычеты на ребенка в размере 1 400 руб.

Социальные вычеты на ребенка в размере 1 400 руб. следует применить дважды: и за октябрь, и за ноябрь. Применение вычетов за два месяца обусловлено тем, что удерживать налог нужно при выплате дохода.

Соответственно, и расчет следует произвести на дату выплаты дохода. Информации о последующих начислениях пока нет.

Исчисленный НДФЛ составляет 936 руб.

((10 000 руб. — 2 800 руб.) х 13 %)). Выплата премии запланирована вместе с заработной платой.

Расчет заработной платы происходит 03.11.2017 до перечисления денежных средств сотруднику. Излишне примененные вычеты к доходу вида Прочие доходы от трудовой деятельности при этом сторнируются, и доначисляется налог в сумме 264 руб.

Платежная ведомость регистрирует в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 удержание налога в день выплаты зарплаты по категориям дохода с учетом документов начисливших его. Обратите внимание, в форме расшифровки НДФЛ в платежной ведомости Категория дохода названа Видом дохода. Налог на доход вида Оплата труда с датой получения дохода в последний день месяца (31.10.2017) составляет 9 750 руб.

НДФЛ на Прочие доходы от трудовой деятельности с датой получения дохода в день перечисления денег на счет сотрудника (06.11.2017) сохраняется отдельно двумя суммами в соответствия с начисляющими документами: 936 руб.

(документ Премия) и 364 руб. (документ Начисление зарплаты и взносов). В этом случае (Случай 2) в Разделе 2 годового отчета 6-НДФЛ налог на премию объединяется в один блок по причине совпадения дат фактического получения дохода, удержания налога и срока перечисления (рис.

3). Рис. 3. Раздел 2 формы 6-НДФЛ за год для Случая 2

Какие даты по премиям в 6-НДФЛ

Таким образом, по строке 100 «Дата фактического получения дохода» формы 6-НДФЛ отражается: — для ежемесячных производственных премий, начисленных в соответствии с трудовым договором за результаты работы в конкретном месяце, — последний день месяца, за который премия была начислена (); — для производственных разовых, квартальных или годовых премий, а также любых непроизводственных премий — день их выплаты (перечисления на счет в банке или выдачи из кассы) (). По строке 110 «Дата удержания налога» указывается день выплаты премии, ведь удержать НДФЛ налоговый агент должен в момент выплаты дохода ().

Перечислить НДФЛ с премии нужно не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты такого дохода (, ) (строка 120 «Срок перечисления налога»). Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Когда удерживать

Не секрет, что с суммы непроизводственной премии, а именно так классифицируется такая выплата, работодатель должен удержать НДФЛ. Такие правила установлены Налоговым кодексом (п.

1 ст. 208 НК РФ). Разовая премия – это выплата, которая не является систематической. Она выплачивается при наступлении какого-либо события. Основанием для выплаты разовой премии могут быть не только трудовые достижения, но и события, не связанные с профессиональной деятельностью работников.

К ним, например, относятся, юбилеи, праздничные дни, выход работника на пенсию и т.д. При включении в 6-НДФЛ премии к юбилею в 2019 данную выплату нужно включить в налоговую базу, а, следовательно, и в расчет по налогу на доходы физлиц в том месяце, когда ее заплатили (подп.

1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Причем дата приказа о премировании значения не имеет (письма Минфина от 03.09.2018 № 03-04-06/62848, ФНС от 10.10.2017 № ГД-4-11/20374).

Важно удержать НДФЛ при выплате и перечислить его в бюджет не позднее следующего рабочего дня после удержания налога (п.

2 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ).

О порядке отражения в форме 6-НДФЛ производственных премий см.

«Ежемесячная премия в 6-НДФЛ» ЕЩЕ НЕ ЗАЛИТ.

Составление 6-НДФЛ при выплате премии разового характера

Рассмотрим порядок отображения срока уплаты налога в 6-НДФЛ с премии, не связанной с выполнением трудовых обязанностей, в отчете 6-НДФЛ.

Номер строки Операция Срок операции Ссылка на НК РФ 020 Начисление дохода В день выплаты В соответствии с датой исчисления НДФЛ 040 Исчисление НДФЛ В день выплаты П. 3 ст. 226 100 Дата фактического получения дохода В день выплаты Подп. 1 п. 1 ст. 223 070, 110 Удержание НДФЛ В день выплаты П. 4 ст. 226 120 Перечисление НДФЛ Не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода работнику П.
4 ст. 226 120 Перечисление НДФЛ Не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода работнику П.

6 ст. 226 В расчете премии нужно показать в самостоятельном блоке ячеек 100–140 в разделе 2. Рассмотрим запись в расчете разных видов разовой премии в конкретной ситуации.

Пример 1 08.05.2019 сотрудникам была выплачена премия к празднику 9 мая в размере 174 000 руб. (НДФЛ — 22 620 руб.). Срок уплаты налога — первый рабочий день, 13.05.2019. 22.05.2019 начальнику цеха Воронкову П.

О. выплачена премия к юбилею в размере 9 500 руб.

(НДФЛ — 1 235 руб.). Срок уплаты налога — 23.05.2019. Ниже представлен фрагмент расчета, где показаны данные выплаты (отчетный период — 6 мес.).

Стр. 100: 08.05.2019 Стр. 130: 174 000 Стр. 110: 08.05.2019 Стр. 140: 22 602 Стр. 120: 13.05.2019 Стр. 100: 22.05.2019 Стр.