Как отражать документы с ндс в учете некоммерческой организации

Как отражать документы с ндс в учете некоммерческой организации

Налогообложение, проводки НКО


Доходы, получаемые НКО в качестве пожертвования, имеют признаки целевых поступлений. Этот тип доходных поступлений не подлежит отражению в составе налогооблагаемой базы по налогу на прибыль (ст. 251 НУ РФ). Правило распространяется на пожертвования, которые предназначены для использования в основной деятельности некоммерческой организации в соответствии с направлениями работы компании, указанными в ее Уставе. Для исключения подарка из налоговой базы надо соблюсти такие условия:

  1. в договоре передаваемые ценности охарактеризованы как пожертвование;
  2. бухгалтерия НКО ведет обособленный учет пожертвований (в отношении операций по их поступлению и расходованию).
  3. средства имеют целевое предназначение;

Целевое предназначение приходуемых пожертвований можно подтвердить договорной документацией или платежными документами, в которых прописано назначение денег.

По итогам каждого налогового периода некоммерческие организации составляют отчеты о целевом использовании полученных пожертвований. Заполненный бланк отчета передается в ФНС.

КСТАТИ, для деятельности НКО характерно, что от 80% ее поступлений внереализационного типа направляются на благотворительность.

В бухгалтерских отчетных формах жертвователя расходы по благотворительным мероприятиям включаются в статью прочих расходов. Признание затрат осуществляется по нормам ПБУ 10/99.

Отражение в учетных данных произведенных трат должно осуществляться с привязкой к периоду, в котором они фактически имели место.

Для отражения этого типа издержек применяется счет 91. Типовые корреспонденции имеют такой вид:

  1. Д91 – К01 – списана остаточная величина стоимости объекта основных средств, который передается НКО в качестве пожертвования;
  2. Д91 – К76 – отражение затрат, предназначенных для благотворительных целей;
  3. Д76 – К51 – осуществлен банковский перевод денег в некоммерческую благотворительную организацию.
  4. Д91 – К10 – в качестве благотворительной помощи переданы материальные ценности;
  5. Д91 – К19 – величина входного НДС засчитана в прочих расходах;
  6. Д19 – К68/НДС – выделен восстанавливаемый по передаваемым материалам;

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ!

При отражении расходных операций по благотворительности в бухгалтерском учете они признаются затратами отчетного периода, а в налоговом учете их величина исключается из налогооблагаемой базы. Возникающие в результате несоответствия в порядке признания операций, связанных с благотворительностью, постоянные налоговые обязательства надо учитывать проводкой Д99 – К68. В числе типовых корреспонденций счетов некоммерческих организаций при отражении операций с получением и использованием пожертвований применяют такие записи:

  1. Д76 – К86 – произведено начисление целевых поступлений по заключенному договору пожертвования;
  2. Д50 – К76 – пожертвования в форме денежных средств были получены наличными и проведены по кассе НКО;
  3. Д51 – К76 – на расчетный счет некоммерческой организации поступили денежные пожертвования;
  4. Д86 – К10 – материалы были использованы по прямому предназначению в соответствии с обозначенным Уставом организации направлению деятельности.

СПРАВОЧНО!

Для благотворительных НКО характерен отказ от использования синтетических счетов финансовых результатов. Они заменяются в учете счетом 86, обозначающим расчеты по целевому финансированию. К 86 счету рекомендуется открывать аналитические счета.

Это делается для разделения данных об источниках поступления средств. Если предметом договора пожертвования выступают объекты основных средств, то в учете НКО делаются такие записи:

  1. Д01 – К08 – пожертвованное некоммерческой структуре основное средство начало эксплуатироваться;
  2. Д08 – К76 – в качестве добровольного пожертвования было получено основное средство;
  3. Д76 – К86 – было фактически использовано целевое финансирование.

При получении в качестве пожертвования материалов или сырьевых ресурсов по дебету проходит 76 счет, а по кредиту — 86.

Второй проводкой проводится расшифровка предмета сделки – Д10 и К76. Затраты, относящиеся к некоммерческой деятельности, предусмотренной уставной документацией, обозначаются в учете через дебетование счета 20 или 26 и кредитовые обороты по счету 10 (или 60, 69,70). Погашение затрат за счет выделенного целевого финансирования осуществляется корреспонденцией Д86 – К20 или 26.

Износ

Амортизация по основным средствам у НКО не начисляется, вместо неё ежемесячно начисляется износ на забалансовом счете 010. Даже если основное средство приобретено за счет средств от предпринимательской деятельности, в бухгалтерском учете амортизация на него не начисляется, потому что такие условия указаны в ПБУ 6/01.

Бухгалтерская отчетность НКО

Ежегодно по итогам своей деятельности НКО, как и обычные коммерческие организации, должны фиксировать результаты бухучета своих операций в бухгалтерской отчетности.Все без исключения НКО сдают в обязательном порядке 2 формы (п.

2 ст. 14 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ):

  1. бухгалтерский баланс;
  2. отчет о целевом использовании средств.

НКО, занимающиеся предпринимательством, дополнительно формируют отчет о финансовых результатах.Отчеты о движении денежных средств и движении капитала НКО сдают только при наличии требований в отраслевых узкоспециализированных законах.С более подробными разъяснениями по составу бухгалтерской отчетности НКО вы можете ознакомиться в нашей отдельной статье «Бухгалтерская отчетность некоммерческих организаций».

Бухгалтерский учет основных средств НКО

Основные средства — внеоборотные активы, определяющие материально-техническую основу любой организации. Некоммерческие организации также не являются исключением.Автор: М.В. Батурина, генеральный директор ООО «Аудиторская фирма «Фидес», Санкт-Петербург Источник: Понятие, классификация и оценка ОСНОВНЫХ средств.

износ И амортизацияВ пункте 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (в редакции от 12 декабря 2005 г.) дано новое определение основных средств (ОС) с оговоркой в отношении основных средств некоммерческих организаций (НКО): объект принимается к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если он предназначен:

  1. управленческих нужд некоммерческой организации;
  2. для использования в деятельности, направленной на достижение целей создания данной некоммерческой организации (в том числе в предпринимательской деятельности, осуществляемой в соответствии с законодательством РФ);
  3. использования в течение длительного времени (т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев) и организация не предполагает последующую его перепродажу.

В соответствии с п.

17 ПБУ 6/01 по объектам ОС некоммерческих организаций амортизация не начисляется. Информация о суммах износа, начисляемого по этим объектам, обобщается на забалансовом счете. Годовая сумма амортизационных отчислений при линейном способе определяется исходя из первоначальной стоимости объекта ОС и нормы амортизации, исчисленной на основании срока полезного использования этого объекта (п.

Годовая сумма амортизационных отчислений при линейном способе определяется исходя из первоначальной стоимости объекта ОС и нормы амортизации, исчисленной на основании срока полезного использования этого объекта (п. 19 ПБУ 6/01). При принятии к бухгалтерскому учету объекта ОС организация определяет срок его полезного использования исходя:

  1. из предполагаемого срока использования этого объекта в соответствии с его плановой производительностью или мощностью;
  2. нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды).
  3. ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;

Аналогичная норма содержится и в п. 2 ст. 256 НК РФ: не подлежит амортизации имущество некоммерческих организаций, полученное в качестве целевых поступлений или приобретенное за счет средств целевых поступлений и используемое для осуществления некоммерческой деятельности.Приобретение основных средствУ некоммерческой организации объекты ОС появляются разными путями.

Они могут быть приобретены за плату; сооружены или изготовлены сторонними организациями либо собственными силами; получены по договору дарения, пожертвования, в виде гранта и др.

Неоприходованные основные средства могут быть выявлены в результате проведенной инвентаризации.

К бухгалтерскому учету основные средства принимаются по первоначальной стоимости, определение которой зависит от способа приобретения объекта ОС.

В соответствии с п. 8 ПБУ 6/01 первоначальной стоимостью объекта основных средств, приобретенного за плату, признается сумма фактических затрат организации на его приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.

Первоначальной стоимостью объекта ОС, безвозмездно полученного организацией по договору дарения и иным аналогичным договорам, признается текущая рыночная стоимость объекта на дату принятия к бухгалтерскому учету в качестве вложений во внеоборотные активы.

Рассмотрим, как отражаются в учете НКО операции по приобретению объектов ОС.Покупка основного средства за счет средств целевого использованияПример 1.

Некоммерческая организация покупает за счет средств целевого финансирования офисную оргтехнику для использования исключительно в уставных целях.

Стоимость приобретенной оргтехники — 35 400 руб., в том числе НДС — 5400 руб.

Срок полезного использования установлен равным 36 мес.

Оборудование введено в эксплуатацию в месяце приобретения. Ежемесячно в течение установленного срока полезного использования на забалансовом счете 010 «Износ основных средств» организация отражает сумму износа: 983,33 руб. (35 400 руб. : 36 мес.). В бухгалтерском учете организации должны быть сделаны следующие записи: Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — К 51 «Расчетные счета» — 35 400 руб.
(35 400 руб. : 36 мес.). В бухгалтерском учете организации должны быть сделаны следующие записи: Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — К 51 «Расчетные счета» — 35 400 руб.

— перечислена предоплата магазину; Д 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 4 «Приобретение основных средств» — К 60 — 30 000 руб. — отражена стоимость объекта ОС в составе вложений во внеоборотные активы; Д 19

«Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

— К 60 — 5400 руб. — отражен НДС, предъявленный продавцом; Д 08-4 — К 19 — 5400 руб.

— отражен НДС в составе вложений во внеоборотные активы; Д01 «Основныесредства» — К08-4 — 35400 руб.— введен в эксплуатацию объект ОС; Д 86 «Целевое финансирование» — К 83 «Добавочный капитал» — 35 400 руб. — отражено использование средств целевого финансирования; Д 010 — 983,33 руб. — начислен износ по приобретенному объекту ОС.Cооружение или изготовление основного средства сторонней организациейПример 2.

Благотворительный фонд перечислил применяющему упрощенную систему налогообложения ПБОЮЛ 80 000 руб.

за изготовление детской оздоровительной системы, требующей специального монтажа. Расходы на заработную плату нанятых по договору подряда монтажников составили 3000 руб., социальные отчисления с нее — 630 руб.

Оборудование было привезено транспортной компанией, стоимость доставки составила 1180 руб.

с учетом НДС. Срок полезного использования приобретенного оборудования установлен равным 24 мес.

В бухгалтерском учете фонда должны быть сделаны следующие записи: Д 60 — К 51 — 80 000 руб. — перечислена предоплата предпринимателю; Д 08-4 — К 60 — 80 000 руб. — отражена стоимость объекта ОС в составе вложений во внеоборотные активы; Д 08-4 — К 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — 3000 руб.

— отражена заработная плата монтажников в составе вложений во внеоборотные активы; Д 08-4 — К 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» — 630 руб. — отражены отчисления с заработной платы в составе вложений во внеоборотные активы; Д 08-4 — К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — 1000 руб.
— отражены отчисления с заработной платы в составе вложений во внеоборотные активы; Д 08-4 — К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — 1000 руб.

— отражена стоимость транспортировки в составе вложений во внеоборотные активы; Д 19 — К 76 — 180 руб. — отражен НДС, предъявленный транспортной компанией; Д 08-4 — К 19 — 180 руб.

— отражен НДС по транспортировке в составе вложений во внеоборотные активы; Д 01 — К 08-4 — 84 810 руб. — введен в эксплуатацию объект ОС; Д 86 — К 83 — 84 810 руб. — отражено использование средств целевого финансирования; Д010 — 3533,75 руб.

(84 810 руб. : 24 мес.) — начислен износ по приобретенному объекту ОС.Cооружение или изготовление основного средства силами организацииПример 3. Общественное учреждение собственными силами изготовило стенды для проведения постоянно действующей экспозиции. Стоимость материалов Работы по изготовлению произвели сотрудники учреждения безвозмездно на добровольных началах.

Стенды как экспозиционный комплекс предстоит эксплуатировать в течение 36 мес.

В бухгалтерском учете учреждения должны быть сделаны следующие записи: Д 60 — К 51 — 20 000 руб.

— перечислена предоплата оптовой базе; Д 10 «Материалы», субсчет 8 «Строительные материалы» — К 60 — 20 000 руб. — оприходованы материалы на склад; Д 08-4 — К 10-8 — 20 000 руб. — отражена стоимость списанных со склада для изготовления стендов материалов в составе вложений во внеоборотные активы; Д 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — К 50 — 7500 руб.

— выданы денежные средства из кассы под отчет; Д 10, субсчет 6 «Прочие материалы» — К 71 — 7500 руб.

— утвержден авансовый отчет; Д 08-4 — К 10-6 — 7500 руб. — отражена стоимость прочих материалов в составе вложений во внеоборотные активы; Д 01 — К 08-4 — 27 500 руб. — введен в эксплуатацию экспозиционный комплекс; Д 86 — К 83 — 27 500 руб.

— отражено использование средств целевого финансирования; Д 010 — 764 руб.

(27 500 руб. : 36 мес.) — начислен износ по приобретенному объекту ОС.Получение ос по договору дарения, пожертвования или в виде грантаПример 4. Общественная организация получила от юридического лица персональный компьютер рыночной стоимостью 25 000 руб.

на ведение уставной деятельности. В том же месяце компьютер введен в эксплуатацию.

Срок полезного использования установлен равным четырем годам (48 мес.). В бухгалтерском учете организации должны быть сделаны следующие записи: Д 08-4 — К 86 — 25 000 руб. — отражено безвозмездное получение персонального компьютера; Д 01 — К 08-4 — 25 000 руб.

— введен в эксплуатацию компьютер; Д 86 — К 83 — 25 000 руб. — отражено использование средств целевого финансирования; Д 010 — 520,8 руб.

(25 000 руб. : 48 мес.) — начислен износ по приобретенному объекту ОС. Объект ОС выбывает из организации вследствие продажи; прекращения его использования по причине морального или физического износа; ликвидации при аварии, стихийном бедствии и иной чрезвычайной ситуации; передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал другой организации, паевой фонд; передачи по договору мены, дарения; внесения в счет вклада по договору о совместной деятельности; выявления недостачи или порчи активов при их инвентаризации; частичной ликвидации при выполнении работ по реконструкции и т.п.

Рассмотрим наиболее распространенные случаи.Продажа объектов основных средствПример 5.

Некоммерческая организация продала приобретенный за счет средств целевого финансирования копировальный аппарат, первоначальная стоимость которого 25 000 руб., за 18 000 руб.

Сумма износа, начисленного на момент продажи, составляет 6667 руб. В бухгалтерском учете организации должны быть сделаны следующие записи: Д 62 — К 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы» — 18 000 руб. — признан доход от продажи копировального аппарата; К 010 — 6667 руб. — списана с забалансового счета сумма начисленного износа; Д 91, субсчет 2 «Прочие расходы» — К 01 — 25 000 руб.
— списана с забалансового счета сумма начисленного износа; Д 91, субсчет 2 «Прочие расходы» — К 01 — 25 000 руб.

— списана балансовая стоимость копировального аппарата; Д 51 — К 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — 18 000 руб. — получена оплата от покупателя; Д 99 «Прибыли и убытки» — К 91, субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов» — 7000 руб.

— отражен финансовый результат (убыток) от продажи объекта ОС; Д 68 «Расчеты по налогам и сборам» — К 99 — 1680 руб.

(7000 руб. х 24%) — начислен условный доход по налогу на прибыль; Д 99 — К 68 — 6000 руб.

(25 000 руб. х 24%) — отражено постоянное налоговое обязательство. Не следует забывать, что в балансе организации пока никак не изменен счет 83. По мнению автора, следует восстановить счет 86 в корреспонденции со счетом 83, так как реализация основного средства не может быть признана целевым использованием.

Используемые не по назначению средства целевого финансирования являются для организации внереализационным доходом: Д 83 — К 86 — 25 000 руб. — восстановлены средства целевого финансирования; Д 86 — К 91 -1 — 25 000 руб.

— отражен внереализационный доход в виде средств целевого финансирования, использованных не по целевому назначению; Д 91-9 — К 99 — 25 000 руб.

— сформирован финансовый результат операции; Д 99 — К 68 — 6000 руб. (25 000 руб. х 24%) — начислен налог на прибыль.Пример 6. Условия аналогичны примеру 5, но цена продажи копировального аппарата — 30 000 руб.

В бухгалтерском учете организации должны быть сделаны следующие записи: Д 62 — К 91 -1 — 30 000 руб. — признан доход от продажи копировального аппарата; К 010 — 6667 руб.

— списана с забалансового счета сумма начисленного износа; Д 91 -2 — К 01 — 25 000 руб. — списана балансовая стоимость копировального аппарата; Д 51 — К 62 — 30 000 руб.

— получена оплата от покупателя; Д 91-2 — К 68 — 900 руб. [(30 000 руб. — 25 000 руб.) х 18%] — начислен налог на добавленную стоимость; Д 91-9 — К 99 — 4100 руб. — отражен финансовый результат (прибыль) от продажи объекта ОС; Д 99 — К 68 — 984 руб.

(4100 руб. х 24%) — начислен налог на прибыль. Кроме того, следует сделать дополнительные проводки по восстановлению средств целевого финансирования.Прекращение использования объектов вследствие морального или физического износа, ликвидации при аварии, стихийном бедствии и иной чрезвычайной ситуацииПример 7. При проведении инвентаризации в НКО, не занимающейся предпринимательской деятельностью, инвентаризационная комиссия обнаружила, что объект ОС полностью пришел в негодность вследствие физического износа.

Первоначальная стоимость объекта составляет 24 000 руб.

Износ начислен в сумме 12 000 руб. Поскольку некоммерческие организации применяют Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99 «Расходы организации» только к расходам по предпринимательской и иной аналогичной деятельности, выбытие основных средств вследствие морального или физического износа отражается без применения счета 91.

При постановке основного средства на баланс организации в итоге изменились остатки по счетам 01 и 83. Проводки будут выглядеть следующим образом: Д 83 — К 01 — 24 000 руб. — списано основное средство вследствие физического износа; К 010 — 12 000 руб.

— списана с забалансового счета сумма начисленного износа. Аналогичные проводки составляются и при выбытии объектов ОС вследствие морального износа, ликвидации при аварии, стихийном бедствии и иной чрезвычайной ситуации.Передача ос в виде вклада в уставный (складочный) капитал другой организации, паевой фондПример 8.

Некоммерческая организация — участник ООО передает объект ОС в качестве вклада в уставный капитал.

В целях бухгалтерского и налогового учета первоначальная стоимость передаваемого объекта составляет 500 000 руб. Срок полезного использования установлен равным пяти годам.

За время эксплуатации начислен износ в размере 300 000 руб. Учредительными документами ООО согласована стоимость передаваемого имущества в размере 300 000 руб. В бухгалтерском учете НКО должны быть сделаны следующие записи: Д 58 «Финансовые вложения», субсчет 1 «Паи и акции» — К 76 — 300 000 руб.

— отражена сумма вклада в уставный капитал ООО; К 010 — 300 000 руб.

— списана с забалансового счета сумма начисленного износа; Д 76 — К 01 — 500 000 руб. — списана балансовая стоимость передаваемого основного средства; Д 91 -2 — К 76 — 200 000 руб. — отражена разница между балансовой стоимостью передаваемого ОС и суммой вклада в уставный капитал ООО; Д 99— К 91 -9 — 200 000 руб.
— отражена разница между балансовой стоимостью передаваемого ОС и суммой вклада в уставный капитал ООО; Д 99— К 91 -9 — 200 000 руб.

— отражен финансовый результат (убыток) от продажи объекта ОС; Д 68 — К 99 — 48 000 руб. (200 000 руб. х 24%) — начислен условный доход по налогу на прибыль; д 99—К 68 —120 000 руб.

(500 000 руб. х 24%) — отражено постоянное налоговое обязательство.

Кроме того, следует сделать дополнительные проводки по восстановлению средств целевого финансирования.Передача основного средства по договору мены, даренияДоговор мены редко встречается в практике деятельности некоммерческих организаций. Согласно ст. 567 Гражданского кодекса РФ к договору мены применяются правила о купле-продаже, так как стороны договора обязуются передать товары в обмен на другие товары. Гораздо чаще НКО сталкиваются с договорами дарения (ст.

572 ГК РФ) и пожертвования (ст.

582 ГК РФ). Пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях.

Пожертвования могут делаться лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты, благотворительным, научным и учебным учреждениям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественными религиозным организациям и т.п. На принятие пожертвования не требуется чьего-либо разрешения или согласия.

При пожертвовании имущества юридическим лицам жертвователь может поставить условие об использовании этого имущества по определенному назначению.Пример 9.

Благотворительный фонд по договору пожертвования безвозмездно передает некоммерческой организации — клубу защиты животных — компрессор для строительства питомника. Первоначальная стоимость компрессора составляет 830 000 руб. К моменту передачи начислен износ в сумме 580 000 руб.

На взгляд автора, при передаче основных средств от одной НКО другой (или государственному учреждению) достаточно следующих проводок: Д 83 — К 01 — 830 000 руб. — передано основное средство в виде пожертвования; К 010 — 580 000 руб.

— списана с забалансового счета сумма начисленного износа.В соответствии с п.

3 ст. 39 НК РФ передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на ведение основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью, не признается реализацией, поэтому такие операции не облагаются налогом на добавленную стоимость.Внесение основного средства в счет вклада по договору о совместной деятельностиДоговор простого товарищества (договор о совместной деятельности) может быть заключен между двумя или несколькими лицами (товарищами) для совместных действий без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели (ст. 1041 ГК РФ). Соответственно некоммерческие организации могут заключать договоры простого товарищества с другими НКО или коммерческими организациями без цели извлечения прибыли.Пример 10. Некоммерческая организация заключила с муниципальным образовательным учреждением (школой) договор простого товарищества без цели извлечения прибыли.

На основании этого договора организация должна передать школе мультимедийную технику стоимостью 56 000 руб. для проведения факультативных занятий с детьми. В учете НКО будет сделана проводка: Д 58 «Финансовые вложения», субсчет 4 «Вклады по договору простого товарищества» — К 01 — 56 000 руб.

— отражена сумма вклада по договору простого товарищества.Активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные п.

4 ПБУ 6/01, и стоимость которых находится в пределах лимита, установленного учетной политикой организации (но не более 20 000 руб.

за единицу), могут отражаться в бухгалтерском учете и отчетности в составе материально-производственных запасов.Пример 11. Некоммерческое партнерство (НП) приобрело офисный шкаф стоимостью 5000 руб.

Компания-поставщик применяет УСН. Лимит, установленный в учетной политике НП для отнесения объектов к основным средствам, равен 15 000 руб. В бухгалтерском учете НП должны быть сделаны следующие записи: Д 60 — К 51 — 5000 руб.

— перечислена предоплата за офисный шкаф; Д 10, субсчет 10 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» — К 60 — 5000 руб. — получен шкаф от поставщика. НБУУтверждено приказом Минфина России от 30 марта 2001 г.

№ 26н. Учет расходов целевых средств можно вести по дебету счета 20 «Основное производство» или 26 «Общехозяйственные расходы» в соответствии с учетной политикой организации. Данная проводка рекомендована письмом Минфина России от 31 июля 2003 г. № 16-00-14/243. Утверждено приказом Минфина России от 6 мая 1999 г.

№ 33н. Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Бухгалтерский учет некоммерческих организаций

Это статья о том, как можно ввести в прикладном решении «1С Бухгалтерия предприятие 3.0» регламентированный бухгалтерский учет некоммерческих организаций» без необходимости изменения конфигурации.

Редакция пункта 3 статьи 50 ГК РФ устанавливает, что некоммерческие организации (далее НКО) могут быть созданы в форме потребительских кооперативов, общественных или религиозных организаций, учреждений, благотворительных и иных фондов, а также в других формах, предусмотренных законом. В новой редакции этой нормы приведен исчерпывающий перечень возможных форм некоммерческих организаций, в который вошли:

  1. общины коренных малочисленных народов РФ;
  2. потребительские кооперативы;
  3. религиозные организации;
  4. ассоциации (союзы);
  5. общественные организации;
  6. автономные некоммерческие организации;
  7. казачьи общества;
  8. фонды;
  9. учреждения;
  10. товарищества собственников недвижимости;

Для введения бухгалтерский учета НКО в прикладном решении 1С: бухгалтерия предприятие 3.0 (Далее БП 3.0).

нужно соблюдать определенные правила: : Правило №1- Стремление не извлекать прибыль от продажи, чтобы не платить налог на прибыль, т.

е. никаких проводок на счете 90 Дело в том, что согласно статье 246 НК РФ все НКО, признаются плательщиками налога на прибыль.

Однако, если НКО не имеет в качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли от продажи ,то для этого не должны быть проводки на счете 90- продажа.

( не должны быть ни выручка от продажи ( сч 90.1), ни расходы от продажи (сч 90.07, 90.08), ни прибыль или убытки от продажи (сч 90.09) и т. д. Правило №2 Договор НКО с разными дебиторами и кредиторами должен иметь вид “прочие” В программе возможно создавать следующие виды договора :

  1. С покупателем
  2. С комиссионером (агентом)
  3. Прочее
  4. С поставщиком
  5. С комитентом (принципалом)

Для расчетов с разными дебиторами и кредиторами по полученным средствам целевого финансирования договор должен иметь вид “Прочие”. Для договора с видом Прочее заполняются только общие реквизиты:

  1. Тип цен – тип цен номенклатуры для подстановки по умолчанию при вводе хозяйственных операций.
  2. Вид расчетов – вид расчетов для дополнительного разделения взаиморасчетов.
  3. Наименование, номер и дата договора, срок действия.
  4. Валюта расчетов – валюта, в которой заключен договор.

Правило №3 Настроить регистр сведения “счета расчета контрагента” .

Использовать Счет 86 – Целевое Финансирование и 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”. Рис 1 Правила учета счетов расчета контрагента Регистр сведений «Счета учета расчетов с контрагентами» позволяет задавать счета учета расчетов для каждого контрагента или группы контрагентов, договора и вида расчетов.

Счет, подставленный в документ «1С:Бухгалтерией 8» по умолчанию может быть изменен пользователем вручную.

В данном примере на рис 1 , настройка применяется только для документов организации Абрамов Г. С. ИП . Отметим, что счет 86 не корреспондирует с расчетными счетами контрагентов 60 – Расчеты с постановщиками и 62 – Расчеты с покупателями. Счет 86 корреспондирует только с одним из расчетных счетов контрагента –сч 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами, причем , без бухгалтерских операций, введенных вручную нет возможности типовыми средствами в программе регистрировать проводки счета 86 с счетом 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”.

Вот, конкретный пример: Поступили деньги на расчетный счет. Если в входящей платежке не отражать сразу целевое финансирование и указать счет 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами, то при проведении документа регистрируется проводка Дебет 51 “Расчетные счета”Кредит 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” Тогда нужно создать документ “бухгалтерская операция” для регистрации проводки Дебет 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”Кредит 86 “Целевое финансирование” Однако, если вместо счета 76 указать счет 86, то тогда по дебету счета 51 “Расчетные счета” концентрируются полученные деньги, а по кредиту счета 86 “Целевое финансирование” Счет 86 имеет 2 субсчета:

  1. 86.01 Целевое финансирование из бюджета – предназначен для обобщения информации о движении средств целевого назначения, поступивших из бюджета.
  2. 86.02 Прочее целевое финансирование и поступления – предназначен для обобщения информации о движении средств, целевого назначения, поступивших от других организаций и лиц.

Счет 86 имеет 3 вида субконто для аналитического учета:

  • Движения целевых средств – элемент перечисления “Движения целевых средств”.
  • Назначение целевых поступлений – элемент справочника “Назначения целевых средств
  • Договоры – элемент справочника “Договоры контрагентов”

Обратите внимание, что аналитика счета 86 не ведется в разрезе контрагента, а разрезе договора контрагента. На вопрос почему контрагент не является субконто счета 86 могу ответить только из точки зрения программиста 1С – Четвертое субконто для аналитики счета чересчур много, ни один счет из плана счетов не имеет больше трех субконто.

Счет 86 в отличии от расчетных счетов контрагентов является только пассивным – у него не может быть дебитовое сальдо – Операции поступления или отражения целевых средств увеличивают Кредит 86, а операции, которые используют целевые средства увеличивают Дебет 86 Правило 4- Создать типовые операции для облегчения ввода повторяющихся хозяйственных операций отражения и использования целевых средств, которые не предусмотрены в типовых документах Типовая операция представляет собой шаблон (типовой сценарий) ввода данных о хозяйственной операции и формирования проводок по бухгалтерскому и налоговому учету, а также регистрам накопления и сведений.

Рис 2 Место открытия справочника типовых операции и документа операции Например, для проводки Дт76/Кт86 я создал типовую операцию, но не совсем правильно назвал ее, так как все операции, увеличивающие Кт 86 называются отражением поступления целевых средств Рис 3.

Пример ввода типовой операции Для ввода хозяйственной операции в списке типовых операций нужно установить курсор на типовой операции и нажать Ввести операцию. Откроется документ Операция Можно также создать операцию и выбрать нужную типовую операциюсоздать Введенная операция будет отражаться в журнале операций, а также в списке операций, введенных вручную. Рис 4 Пример создания операции на основе шаблона типовой операции Правило 5 – Составить таблицу основных хозяйственных операций НКО и документов БП 3.0, которые регистрируют эти операций Многие хозяйственные операции регистрируются документом “бухгалтерская операция, выделенная вручную” (Рис 4) и печатается бухгалтерская справка.

Для облегчения этой работы создаются типовые операции (Рис3 ). Хозяйственные операции, в проводке которой входит счет 50 регистрируются кассовыми ордерами.